(otettu käyttöön 17. joulukuuta 2009 päivätyllä liittovaltion lailla N 318-FZ)

1. Veronpalautuksen ilmoitusmenettely on veroilmoituksessa palautettavaksi ilmoitetun veron määrän kuittauksen (palautuksen) toteuttaminen tässä pykälässä säädetyllä tavalla ennen veroilmoituksen mukaisesti suoritetun kirjanpidollisen verotarkastuksen valmistumista. Tämän lain 88 § tämän veroilmoituksen perusteella.

2. Seuraavilla on oikeus hakea veronpalautuksen hakumenettelyä:

1) veronmaksaja-yhteisö, jolta on maksettu arvonlisäveron, valmisteveron, yhteisöveron ja kaivannaisveron kokonaismäärä sitä vuotta edeltäviltä kolmelta kalenterivuodelta, jona veronpalautuksen hakumenettelyä koskeva hakemus jätettiin, ilman Venäjän federaation rajan yli tapahtuvien tavaroiden liikkumisen yhteydessä ja veroasiamiehenä maksettujen verojen määrää on vähintään 2 miljardia ruplaa. Näillä verovelvollisilla on oikeus soveltaa ilmoitusmenettelyä veronpalautukseen, jos kyseisen organisaation perustamispäivästä veroilmoituksen tekopäivään on kulunut vähintään kolme vuotta;

(muutettu 27. marraskuuta 2010 päivätyllä liittovaltion lailla N 306-FZ, 29. joulukuuta 2015 N 397-FZ, päivätty 3. elokuuta 2018 N 302-FZ)

2) verovelvolliset, jotka ovat toimittaneet veroilmoituksen, jossa oikeus veronpalautukseen mainitaan, ohella voimassa olevan pankkitakuun, joka sisältää pankin velvollisuuden veroviranomaisen vaatimuksesta maksaa talousarvioon verovelvolliselta ilmoitusmenettelyssä veronpalautuksen seurauksena liiallisesti saamia (hänelle hyvitettyjä) veronmääriä, jos palautettavaksi ilmoitetun veron määrän palauttamista koskeva päätös peruutetaan kokonaan tai osittain tässä artiklassa säädetyt tapaukset;

3) veronmaksajat - nopean sosioekonomisen kehityksen alueen asukkaat, jotka ovat toimittaneet veroilmoituksen, jossa oikeus veronpalautukseen on ilmoitettu, ohella takaussopimuksen Venäjän federaation hallituksen määräämälle rahastoyhtiölle liittovaltion lain "Nopean sosiaalisen ja taloudellisen kehityksen alueista Venäjän federaatiossa" (kopio takuusopimuksesta), jossa säädetään rahastoyhtiön velvollisuudesta maksaa veroviranomaisen pyynnöstä talousarvioon verovelvollisen puolesta hänen veronpalautuksen seurauksena ylimääräisesti saamia (hänelle hyvitettyjä) veronmääriä, jos päätetään palautettavaksi ilmoitetun veron määrän palauttamisesta ilmoituksenmukaisesti , peruutetaan kokonaan tai osittain tässä artiklassa tarkoitetuissa tapauksissa. Rahastoyhtiön velvollisuus maksaa talousarvioon verovelvollisen puolesta hakemuslomakkeessa veronpalautuksen seurauksena liiallisesti saamiaan (hänelle hyvitettyjä) veroja syntyy, jos verovelvollinen ei ole noudattanut vaatimusta Veroviranomaisen on palautettava liian suuret saadut (hänelle hyvitetyt) verot 15 kalenteripäivän kuluessa siitä, kun veroviranomainen on esittänyt vaatimuksen;

(29. marraskuuta 2014 päivätyllä liittovaltion lailla N 380-FZ otettu lause 3; sellaisena kuin se on muutettuna 13. heinäkuuta 2015 päivätyllä liittovaltion lailla N 214-FZ)

4) veronmaksajat - Vladivostokin vapaasataman asukkaat, jotka ovat toimittaneet veroilmoituksen, jossa on oikeus veronpalautukseen, kanssa takuusopimuksen "Vladivostokin vapaasatamasta" annetussa liittovaltion laissa määritellyn rahastoyhtiön puolesta. (jäljennös takaussopimuksesta), jossa määrätään rahastoyhtiön velvollisuudesta veroviranomaisen vaatimuksen perusteella maksaa talousarvioon verovelvollisen puolesta tämän (hänelle hyvitetty) veron määrät. veronpalautuksen tulos ilmoituksenmukaisella tavalla, jos päätös ilmoituksenmukaisesti palautettavan veron määrän palauttamisesta peruutetaan kokonaan tai osittain tässä pykälässä säädetyissä tapauksissa. Rahastoyhtiön velvollisuus maksaa talousarvioon verovelvollisen puolesta hakemuslomakkeessa veronpalautuksen seurauksena liiallisesti saamiaan (hänelle hyvitettyjä) veroja syntyy, jos verovelvollinen ei ole noudattanut vaatimusta Veroviranomaisen on palautettava liian suuret saadut (hänelle hyvitetyt) verot 15 kalenteripäivän kuluessa siitä, kun veroviranomainen on esittänyt vaatimuksen;

(13. heinäkuuta 2015 päivätyllä liittovaltion lailla N 214-FZ otettu lause 4)

5) verovelvolliselle, jonka veronmaksuvelvollisuus on turvattu tämän lain 74 §:n mukaisella takauksella, jonka mukaan takaaja on veroviranomaisen vaatimuksesta velvollinen maksamaan verovelvollisen puolesta talousarvioon veronpalautuksen seurauksena saamansa (hänelle hyvitetyn) veronpalautuksen määrä, jos päätös ilmoitusmenettelyssä palautettavaksi haetun veron määrän palauttamisesta peruutetaan säädetyissä tapauksissa kokonaan tai osittain tässä artikkelissa.

(30. marraskuuta 2016 päivätyllä liittovaltion lailla N 401-FZ otettu lause 5)

2.1. Tämän artiklan 2 kohdan 5 alakohtaa sovellettaessa takaajan on täytettävä seuraavat vaatimukset:

1) olla venäläinen organisaatio;

2) takaajan takaussopimuksen tekoa koskevan hakemuksen jättövuotta edeltäneiden kolmen vuoden aikana maksamien arvonlisäveron, valmisteverojen, yhteisöveron ja kaivannaisveron yhteismäärä, lukuun ottamatta vuonna maksettujen verojen määriä. yhteys tavaroiden siirtämiseen Venäjän federaation rajan yli ja veroasiamiehenä on vähintään 2 miljardia ruplaa;

3) voimassa olevien vakuussopimusten (mukaan lukien tämän pykälän 2 momentin 5 kohdassa tarkoitettu takaussopimus verovelvolliseen nähden), jotka on tehty tämän lain mukaisesti, määrä takaajan hakemuksen jättöpäivänä. tämän pykälän 2 momentin 5 kohdassa tarkoitetun takaussopimuksen tekemiseksi ei ylitä 50 prosenttia takaajan nettovarallisuuden arvosta, joka on määritetty sitä vuotta edeltävän kalenterivuoden 31 päivänä joulukuuta tämän artiklan 2 kohdan 5 alakohdassa tarkoitetun takaussopimuksen tekeminen on toimitettu;

(sellaisena kuin se on muutettuna 3. elokuuta 2018 päivätyllä liittovaltion lailla N 302-FZ)

4) takaaja ei tämän pykälän 2 momentin 5 kohdassa tarkoitetun takaussopimuksen tekemistä koskevan hakemuksen jättämispäivänä ole saneeraus- tai selvitystilassa;

5) tämän pykälän 2 momentin 5 kohdassa tarkoitetun takaussopimuksen tekemistä koskevan hakemuksen jättämispäivänä takaajan osalta ei ole aloitettu Venäjän lainsäädännön mukaista maksukyvyttömyysmenettelyä (konkurssimenettelyä). Federation on maksukyvyttömyys (konkurssi);

6) takaajalla ei tämän pykälän 2 momentin 5 kohdassa tarkoitetun takaussopimuksen tekemistä koskevan hakemuksen jättämispäivänä ole velkaa verojen, maksujen, vakuutusmaksujen, sakkojen ja sakkojen maksamisesta.

(sellaisena kuin se on muutettuna 3. elokuuta 2018 päivätyllä liittovaltion lailla N 302-FZ)

(30. marraskuuta 2016 päivätyllä liittovaltion lailla N 401-FZ otettu lause 2.1)

3. Pankki (rahastoyhtiö) ilmoittaa pankkitakauksen myöntämispäivää (takkaussopimuksen tekemisen) seuraavana päivänä verovelvollisen rekisteröintipaikan veroviranomaiselle pankkitakauksen antamisesta (tekeminen). takaussopimus) verojen ja maksujen valvontaan ja valvontaan valtuutetun liittovaltion toimeenpanevan elimen määräämällä tavalla.

(lauseke 3 sellaisena kuin se on muutettuna 29. marraskuuta 2014 päivätyllä liittovaltion lailla N 380-FZ)

4. Pankkitakaus on annettava pankilta, joka on lueteltu pankkien luettelossa, joka täyttää tämän säännöstön 74.1 §:n vaatimukset pankkitakausten hyväksymiselle verotuksessa. Pankkitakaukseen sovelletaan tämän säännöstön 74.1 §:n vaatimuksia ottaen huomioon seuraavat seikat:

1) pankkitakuun voimassaoloaika ei saa päättyä aikaisintaan 10 kuukauden kuluttua sen veroilmoituksen jättöpäivästä, jossa palautettava veron määrä on ilmoitettu;

2) summan, jolle pankkitakaus myönnetään, on taattava velvollisuuksien täyttäminen palauttaakseen vaaditun veron määrän kokonaisuudessaan Venäjän federaation budjettijärjestelmän talousarvioihin.

(lauseke 4 sellaisena kuin se on muutettuna 23. heinäkuuta 2013 päivätyllä liittovaltion lailla N 248-FZ)

4.1. Takuusopimukseen sovelletaan Venäjän federaation veroja ja maksuja koskevan lainsäädännön vaatimuksia ottaen huomioon seuraavat ominaisuudet:

1) takaussopimuksen voimassaoloaika ei saa päättyä aikaisintaan 10 kuukautta sen veroilmoituksen jättöpäivästä, jossa palautettava veron määrä on ilmoitettu, eikä saa ylittää yhtä vuotta takauksen tekopäivästä sopimus;

(lauseke 1 sellaisena kuin se on muutettuna 30. marraskuuta 2016 päivätyllä liittovaltion lailla N 401-FZ)

2) takuusopimuksessa määritellyllä määrällä on varmistettava sellaisten velvoitteiden täyttäminen, jotka palautetaan Venäjän federaation budjettijärjestelmän talousarvioihin kokonaisuudessaan palautettavaksi vaaditun veron määrä.

(29. marraskuuta 2014 päivätyllä liittovaltion lailla N 380-FZ otettu lause 4.1)

6.1. Pankkitakaus (takaussopimus) toimitetaan veroviranomaiselle tämän pykälän 7 momentissa säädetyn ajan kuluessa veronpalautusilmoitusmenettelyn soveltamista koskevan hakemuksen jättämistä varten.

(19. heinäkuuta 2011 päivätyllä liittovaltion lailla N 245-FZ, sellaisena kuin se on muutettuna 29. marraskuuta 2014 päivätyllä liittovaltion lailla N 380-FZ, käyttöön otettu lauseke 6.1)

7. Verovelvolliset, joilla on oikeus soveltaa ilmoituksenmukaista veronpalautusmenettelyä, käyttävät tätä oikeuttaan jättämällä veroviranomaiselle viimeistään viiden päivän kuluessa veroilmoituksen jättämispäivästä ilmoituksen veronpalautusmenettelyn soveltamista koskevan hakemuksen, jossa verovelvollinen ilmoittaa pankkitilitiedot varojen siirtoa varten.

Mainitussa hakemuksessa veronmaksaja sitoutuu palauttamaan talousarvioon hakemuslomakkeessa saamansa ylimääräiset (hänelle hyvittämät) määrät (mukaan lukien tämän pykälän 10 momentissa säädetyt korot (jos maksetaan), sekä maksaa näille määrille kertynyt korko tämän artiklan 17 kohdassa säädetyllä tavalla, jos päätös palautettavaksi vaaditun veron määrän palauttamisesta peruutetaan kokonaan tai osittain tässä artiklassa säädetyissä tapauksissa.

8. Veroviranomainen tarkastaa viiden päivän kuluessa veronpalautusilmoitusmenettelyn soveltamista koskevan hakemuksen jättämisestä, että verovelvollinen noudattaa tämän pykälän 2, 4, 4.1 ja 7 kohdassa säädettyjä vaatimuksia sekä onko verovelvollisella tässä laissa säädetyissä tapauksissa maksettavaa tai perittävää verorästiä, muita veroja, sakko- ja (tai) sakkoja, ja tekee päätöksen palautettavaksi ilmoitetun veron määrän palauttamisesta ilmoitusasiakirjassa tavalla tai päätös kieltäytyä palauttamasta palautettavaksi ilmoitetun veron määrää.

Samanaikaisesti päätöksen kanssa palauttaa haetun veron määrä ilmoituksenmukaisesti riippuen siitä, onko verovelvollisella velkoja mainittujen maksujen osalta, veroviranomainen tekee päätöksen kuitata palautettavaksi ilmoitetun veron määrä verotuksessa. ilmoitustavalla ja (tai) päätös palauttaa (kokonaan tai osittain) palautettava veron määrä ilmoituksenmukaisesti.

Veroviranomainen on velvollinen ilmoittamaan verovelvolliselle kirjallisesti tehdyistä päätöksistä viiden päivän kuluessa asiaa koskevan päätöksen antamisesta. Samanaikaisesti ilmoituksessa päätöksestä evätä palautettavaksi haetun veron määrän palauttaminen, tämän artiklan normit, joita verovelvollinen rikkoo, ilmoitetaan ilmoituksenmukaisesti. Määritetty viesti voidaan välittää organisaation johtajalle, yksittäiselle yrittäjälle, heidän edustajilleen henkilökohtaisesti kuittia vastaan ​​tai muulla tavalla, joka vahvistaa sen vastaanottamisen tosiasian ja päivämäärän.

Palautettavaksi haetun veromäärän palauttamisesta kieltäytymispäätöksen tekeminen hakemuslomakkeella ei muuta jätetyn veroilmoituksen pöytäverotarkastuksen menettelyä ja ajankohtaa. Jos hakemusmenettelyssä päätetään kieltäytyä palauttamasta palautettavaksi vaaditun veron määrää, veronpalautus suoritetaan tämän lain 176 §:ssä säädetyllä tavalla ja määräajoissa. Lisäksi tässä momentissa tarkoitetussa tapauksessa verovelvollisen kirjallisesta pyynnöstä veroviranomainen palauttaa pankkitakauksen hänelle viimeistään kolmen päivän kuluessa pyynnön vastaanottamisesta.

(sellaisena kuin se on muutettuna 24. marraskuuta 2014 päivätyllä liittovaltion lailla N 366-FZ)

9. Jos verovelvollisella on tässä laissa säädetyissä tapauksissa suoritettavaa tai perittävää verorästiä, muita veroja, sakkovelkoja ja (tai) sakkoja, veroviranomainen tekee päätöksen kuitata veron määrästä. Hakemusmenettelyssä palautettavasta verosta haetun veron määrä kuitataan itsenäisesti ilmoitustavalla määrättyjen sakkojen ja (tai) sakkojen velkojen ja velkojen maksamiseksi. Tässä tapauksessa sakkojen karttuminen määrätyistä rästeistä jatkuu siihen päivään asti, kun veroviranomainen tekee päätöksen hyvitettäväksi vaaditun veron määrän kuittaamisesta ilmoituksenmukaisesti.

Jos verovelvollisella ei ole tässä laissa säädetyissä tapauksissa verojen, muiden verojen, sakkojen ja/tai sakkojen rästejä, sekä jos palautettavaksi on ilmoitettu veron määrä, ilmoitusvelvollisuus tavalla, ylittää näiden verojen, muiden verojen, sakko- ja (tai) sakkojen rästien määrät, palautettava veron määrä palautetaan verovelvolliselle veroviranomaisen palautuspäätöksen perusteella (kokonaan tai osittain) ilmoituksenmukaisesti palautettavaksi vaaditun veron määrä.

10. Veron määrän palautusta koskevan määräyksen antaa veroviranomainen hakemuslomakkeella tehdyn palautusvaatimuksen mukaisen veron määrän palauttamisesta (kokonaan tai osittain) perusteella, ja se on lähetettävä liittovaltion valtiovarainministeriön alueelimelle seuraavana arkipäivänä siitä päivästä, jona veroviranomainen tekee tämän päätöksen.

Liittovaltion valtiovarainministeriön alueellisen elimen on palautettava veronmaksajalle veron määrä Venäjän federaation budjettilainsäädännön mukaisesti viiden päivän kuluessa tämän kohdan ensimmäisessä kohdassa tarkoitetun määräyksen vastaanottamisesta ja viimeistään palautuspäivää seuraavana päivänä ilmoittaa veroviranomaiselle palautuspäivä ja veronmaksajalle palautettava määrä Rahat.

Jos veronpalautuksen määräaikaa rikotaan, tälle määrälle kertyy korkoa jokaiselta viivästyspäivältä 12. päivästä sen jälkeen, kun verovelvollinen on jättänyt tämän pykälän 7 momentissa tarkoitetun hakemuksen. Koron oletetaan olevan yhtä suuri kuin Venäjän federaation keskuspankin jälleenrahoituskorko, joka on voimassa takaisinmaksuajan rikkomisen aikana.

Jos tässä kohdassa säädettyä korkoa ei makseta verovelvolliselle kokonaisuudessaan, veroviranomainen kolmen päivän kuluessa päivästä, jona liittovaltion valtiovarainministeriön alueelimen ilmoitus palautuspäivästä ja varojen määrästä on vastaanotettu. palautetaan verovelvolliselle, tekee päätöksen jäljellä olevan koron maksamisesta ja lähettää viimeistään tämän päätöksen tekopäivää seuraavana päivänä liittovaltion valtiovarainministeriön alueelliselle elimelle tämän päätöksen perusteella laaditun määräyksen maksamaan jäljellä olevan koron määrän.

11. Veroviranomainen tarkastaa palautettavaksi ilmoitetun veron määrän oikeellisuuden suorittaessaan tämän lain 88 §:ssä säädetyllä tavalla ja määräajassa kirjallisen verotarkastuksen veroilmoituksen perusteella. veronmaksaja, jossa palautettava veron määrä ilmoitetaan.

12. Jos kirjanpitoverotarkastuksessa ei ole havaittu vero- ja maksulainsäädännön rikkomuksia, veroviranomainen on velvollinen seitsemän päivän kuluessa pöytäverotarkastuksen päättymisestä ilmoittamaan verovelvolliselle kirjallisesti veron suorittamisesta. verotarkastus ja todettujen verolain ja maksujen rikkomusten puuttuminen.

Viimeistään sitä päivää seuraavana päivänä, jona pankkitakauksen antaneelle verovelvolliselle lähetettiin viesti siitä, ettei veroja ja maksuja koskevaa lainsäädäntöä ole havaittu rikkomuksia, veroviranomainen on velvollinen lähettämään tietyn pankkitakuun myöntäneelle pankille. kirjallinen hakemus pankin vapauttamiseksi tämän pankkitakauksen mukaisista velvoitteista, ja verovelvollisen kirjallisesta pyynnöstä on myös veroviranomainen velvollinen palauttamaan pankkitakauksen hänelle viimeistään kolmen päivän kuluessa sen vastaanottamisesta. tällaisesta pyynnöstä.

(19. heinäkuuta 2011 päivätyllä liittovaltion lailla N 245-FZ, sellaisena kuin se on muutettuna 24. marraskuuta 2014 päivätyllä liittovaltion lailla N 366-FZ)

Viimeistään sitä päivää seuraavana päivänä, jolloin verovelvolliselle, jonka verovelvollisuus on turvattu tässä artiklassa säädetyllä takuulla, on lähetetty viesti siitä, ettei Venäjän federaation veroja ja maksuja koskevaa lainsäädäntöä ole havaittu, Veroviranomainen on velvollinen lähettämään takaajalle kirjallisen hakemuksen takaajan vapauttamiseksi tämän sopimuksen takausvelvoitteista.

(sellaisena kuin se on muutettuna 30. marraskuuta 2016 päivätyllä liittovaltion lailla N 401-FZ)

13. Jos pöytäverotarkastuksessa havaitaan vero- ja maksulainsäädännön rikkomuksia, on veroviranomaisen valtuuttamien viranomaisten laadittava tämän lain 100 §:n mukainen verotarkastuskertomus.

Verotarkastuksen raportti ja muu materiaali, jonka aikana todettiin vero- ja maksulainsäädännön rikkomukset sekä verovelvollisen (hänen edustajansa) esittämät vastalauseet, on veropäällikön (apulaisjohtajan) otettava huomioon. verotarkastuksen suorittanut viranomainen ja niistä on tehtävä päätös tämän lain 101 §:n mukaisesti.

14. Verohallinnon päällikkö (apulaisjohtaja) tekee pöytäverotarkastuksen materiaalien käsittelyn tulosten perusteella päätöksen verovelvollisen saamisesta vastuuseen verorikoksesta tai verovelvollisen kieltäytymisestä. verorikos.

15. Jos verovelvolliselle tässä pykälässä säädetyllä tavalla palautettavan veron määrä ylittää kirjanpitoverotarkastuksen tulosten perusteella palautettavan veron määrän, veroviranomainen antaa vastaavan päätöksen tekemisen yhteydessä tekee tämän pykälän 14 momentissa päätöksen peruuttaa ilmoituksenmukaisesti palautettavaksi ilmoitetun veron määrän palauttamista koskevan päätöksen sekä päätöksen veron määrän palauttamisesta (kokonaan tai osittain) ilmoituksenmukaisesti palautettavaksi ilmoitettu ja (tai) päätös hyvitettäväksi ilmoitetun veron määrän kuittauksesta kirjanpidollisen verotarkastuksen tulosten perusteella palautettavan veron määrästä.

16. Veroviranomainen on velvollinen ilmoittamaan verovelvolliselle kirjallisesti tämän pykälän 14 ja 15 momentissa tarkoitetuista päätöksistä viiden päivän kuluessa asiaa koskevan päätöksen antamisesta. Määritetty viesti voidaan välittää organisaation johtajalle, yksittäiselle yrittäjälle, heidän edustajilleen henkilökohtaisesti kuittia vastaan ​​tai muulla tavalla, joka vahvistaa sen vastaanottamisen tosiasian ja päivämäärän.

17. Samanaikaisesti tämän pykälän 15 momentissa tarkoitetun päätöksen tekemisestä ilmoittamisen kanssa lähetetään verovelvolliselle vaatimus hakemuslomakkeella (mukaan lukien tämän pykälän 10 momentissa tarkoitettu korko (jos maksettu), määrä, joka on suhteutettu liiallisesti palautetun veron määrän osuuteen hakemusmenettelyssä palautetun veron kokonaismäärästä (jäljempänä tässä artiklassa - palautuspyyntö) . Veronmaksajan palauttamista määristä peritään korkoa, joka on kaksinkertainen budjettivarojen käyttöaikana voimassa olevaan Venäjän federaation keskuspankin jälleenrahoituskorkoon. Mainittu korko lasketaan päivästä alkaen:

1) varojen tosiasiallinen vastaanottaminen veronmaksajan toimesta - jos veron määrä palautetaan hakemuslomakkeessa;

2) päätöksen tekeminen hyvitettävän veron määrän kuittaamisesta ilmoituksenmukaisesti - jos veron määrä kuitataan ilmoituksenmukaisesti.

18. Palautuspyynnön muodon hyväksyy liittovaltion toimeenpaneva elin, joka on valtuutettu valvomaan ja valvomaan veroja ja maksuja. Määritetyn vaatimuksen tulee sisältää seuraavat tiedot:

1) kirjallisen verotarkastuksen tulosten perusteella palautettavan veron määrästä;

2) veronmaksajan ylijäämäisistä (veronmaksajalle hyvitetyistä) veronmääristä ilmoituksenmukaisesti, jos ne palautetaan talousarvioon;

3) tämän pykälän 10 momentissa säädetyn koron määrästä, joka palautetaan talousarvioon;

4) tämän pykälän 17 momentin mukaisesti kertyneen koron määrästä palautusvaatimuksen lähettämishetkellä;

5) tämän pykälän 20 momentissa säädetystä palautusvaatimuksen täyttämisen määräajasta;

6) toimenpiteistä maksettavien määrien perimiseksi, joita sovelletaan, jos verovelvollinen ei noudata palautusvaatimusta.

19. Palautuspyyntö voidaan esittää organisaation johtajalle, yksittäiselle yrittäjälle tai heidän edustajilleen henkilökohtaisesti kuittia vastaan ​​tai muulla tavalla, joka vahvistaa sen vastaanottamisen tosiasian ja päivämäärän. Jos palautuspyyntöä ei ole mahdollista toimittaa ilmoitetuilla tavoilla, se lähetetään kirjattuna kirjeenä ja katsotaan vastaanotetuksi kuuden päivän kuluttua kirjatun kirjeen lähettämisestä.

20. Veronmaksaja on velvollinen maksamaan itsenäisesti palautuspyynnössä mainitut määrät viiden päivän kuluessa palautusvaatimuksen vastaanottamisesta.

Viimeistään kolmen päivän kuluttua päivästä, jona liittovaltion valtiovarainministeriön alueellinen toimielin on vastaanottanut ilmoituksen pankkitakauksen antaneen verovelvollisen palautuspyynnössä mainituista veromääristä, veroviranomainen on velvollinen ilmoittamaan pankkitakauksen antaneen pankin pankin vapautumisesta tämän pankkitakauksen mukaisista velvoitteista sekä verovelvollisen kirjallisesta pyynnöstä palauttaa pankkitakaus veronmaksajalle viimeistään kolmen päivän kuluessa pyynnön vastaanottamisesta. .

(24. marraskuuta 2014 päivätyllä liittovaltion lailla N 366-FZ otettu kohta)

22. Kymmenen päivän kuluessa pankin (takaaja - rahastoyhtiö) pankkitakauksen (takaussopimuksen) mukaisen rahamäärän maksuvelvollisuuden täyttämisestä veroviranomainen lähettää verovelvolliselle päivitetyn palautuspyynnön, jossa ilmoitetaan summat. maksettava budjettiin.

Lisäksi, jos veroviranomainen rikkoo palautusvaatimuksen lähettämisen määräaikaa, koron kertymistä verovelvollisen palautusvaatimuksen perusteella maksettaville määrille lykätään siihen päivään asti, jolloin verovelvollisen on tosiasiallisesti vastaanottanut tämän vaatimuksen. veronmaksaja.

23. Jos palautuspyynnössä ilmoitettuja määriä ei ole maksettu tai se on suorittanut puutteellisesti säädetyn ajan kuluessa, veronmaksaja, joka on hakenut veronpalautushakemusta antamatta pankkitakausta, tai veronmaksaja, joka on saanut päivitetyn palautuspyyntö sekä siinä tapauksessa, että pankkitakuun alaisen rahasumman maksua ei ole mahdotonta lähettää pankille sen voimassaoloajan päättymisen vuoksi tai jos pyynnön lähettäminen pankkiin ei ole mahdollista takaaja - rahastoyhtiö takaussopimuksen mukaisen rahasumman maksamiseksi, näiden määrien maksuvelvollisuus täytetään pakollisesti sulkemalla verovelvollisen tileillä olevat varat tai muutoin omaisuutta veroviranomaisen päätöksellä periä määrätty määrät, jotka on hyväksytty sen jälkeen, kun veronmaksaja ei ole noudattanut palautusvaatimusta asetetussa määräajassa, tämän lain 46 ja 47 §:ssä säädetyllä tavalla ja määräajoissa.

(sellaisena kuin se on muutettuna liittovaltion lailla nro 380-FZ, päivätty 29. marraskuuta 2014)

24. Kun verovelvollinen on jättänyt tämän pykälän 7 momentissa tarkoitetun hakemuksen, päivitetty veroilmoitus toimitetaan tämän lain 81 §:ssä säädetyllä tavalla ennen verotarkastuksen päättymistä, ottaen huomioon verovelvollisen vahvistamat yksityiskohdat. tämä kohta.

Jos verovelvollinen tekee päivitetyn veroilmoituksen ennen tämän pykälän 8 momentin ensimmäisessä kohdassa tarkoitetun päätöksen tekemistä, aiemmin jätetystä veroilmoituksesta ei tehdä tällaista päätöstä.

Jos verovelvollinen tekee päivitetyn veroilmoituksen sen jälkeen, kun veroviranomainen on tehnyt päätöksen palauttaa haetun veron määrä ilmoituksenmukaisesti, mutta ennen kirjanpidollisen verotarkastuksen valmistumista, on ilmoitettu aiemmin tehdystä veroilmoituksesta. veroilmoitus peruutetaan viimeistään päivitetyn veroilmoituksen tekopäivää seuraavana päivänä. Veroviranomainen ilmoittaa verovelvolliselle tämän päätöksen tekemisestä viimeistään sitä päivää seuraavana päivänä, jona päätös palautettavaksi haetun veron määrän palauttamisesta tehtiin. Veronmaksajan ilmoituksenmukaisesti vastaanottamat (veronmaksajalle hyvitettävät) määrät on palautettava hänelle tämän pykälän 17 momentissa säädetyt korot huomioon ottaen tämän pykälän 17–23 momentissa säädetyllä tavalla.

1. Jos verokauden lopussa verovähennysten määrä ylittää tämän lain 146 §:n 1 momentin 1 - 3 alakohdan mukaisesti verotettavaan liiketoimiin lasketun veron kokonaismäärän, tuloksena oleva erotus on korvattava (vähennetty, palautettava) veronmaksajalle tämän artiklan määräysten mukaisesti.

Kun verovelvollinen on antanut veroilmoituksen, veroviranomainen tarkastaa palautettavaksi vaaditun veron määrän oikeellisuuden suorittaessaan kirjanpitoverotarkastusta tämän lain 88 §:ssä säädetyllä tavalla.

2. Veroviranomainen on tarkastuksen päätyttyä seitsemän päivän kuluessa velvollinen tekemään päätöksen asianmukaisten määrien palauttamisesta, jos kirjanpitoverotarkastuksessa ei ole havaittu vero- ja maksulainsäädännön rikkomuksia.

3. Jos kirjanpidollisen verotarkastuksen aikana havaitaan veroja ja maksuja koskevan lainsäädännön rikkomuksia, veroviranomaisten valtuuttamien viranomaisten on laadittava tämän lain 100 §:n mukainen verotarkastuskertomus.

Verotarkastuksen raportti ja muu materiaali, jonka aikana todettiin vero- ja maksulainsäädännön rikkomukset sekä verovelvollisen (hänen edustajansa) esittämät vastalauseet, on veropäällikön (apulaisjohtajan) otettava huomioon. verotarkastuksen suorittanut viranomainen ja niistä on tehtävä päätös tämän lain 101 §:n mukaisesti.

Verohallinnon päällikkö (apulaisjohtaja) tekee pöytäverotarkastuksen materiaalien käsittelyn tulosten perusteella päätöksen verovelvollisen saamisesta vastuuseen verorikoksesta tai verovelvollisen kieltäytymisestä verovelvollisuudesta. rikkomus.

Samanaikaisesti tämän päätöksen kanssa tehdään seuraavaa:

(katso teksti edellisestä painoksesta)

päätös palauttaa palautettavaksi vaaditun veron määrä osittain ja päätös kieltäytyä palauttamasta palautettavaksi vaaditun veron määrää osittain.

4. Jos verovelvollisella on rästiä veroista, muista liittovaltion veroista, vastaavista sakkeista ja (tai) maksettavista tai perittävät sakot tässä laissa säädetyissä tapauksissa, veroviranomainen kuittaa itsenäisesti palautettavan veron määrän. määrättyjen rästien ja sakkojen ja (tai) sakkojen takaisinmaksuun.

5. Jos veroviranomainen on päättänyt palauttaa veron määrän (kokonaan tai osittain) ilmoituksen tekemispäivän ja vastaavien määrien palautuspäivän välisenä aikana syntyneen verorästin vuoksi ja ei ylitä veroviranomaisen päätöksellä palautettavaa määrää, määrästä ei kerry sakkorästiä.

6. Jos verovelvollisella ei ole verorästiä, muita liittovaltion veroja, velkoja asianmukaisista seuraamuksista ja (tai) maksuista tai perittävästä sakosta tässä laissa säädetyissä tapauksissa, veron päätöksellä palautettavan veron määrä Valtuutus palautetaan verovelvollisen pyynnöstä hänen ilmoittamalle pankkitilille. Jos verovelvolliselta on kirjallinen hakemus (sähköisessä muodossa, tehostetulla sähköisellä allekirjoituksella tietoliikennekanavien kautta), palautettavat summat voidaan lähettää tulevien verojen tai muiden liittovaltion verojen maksamiseen.

(katso teksti edellisestä painoksesta)

7. Päätöksen veron määrän hyvittämisestä (palauttamisesta) tekee veroviranomainen samanaikaisesti veron (kokonaan tai osan) palauttamista koskevan päätöksen tekemisen kanssa.

8. Veroviranomaisen on lähetettävä palautuspäätöksen perusteella annettu veron määrän palautusmääräys liittovaltion valtiovarainministeriön alueelliselle toimielimelle sitä päivää seuraavana päivänä, jona veroviranomainen tekee tämän. päätös.

Liittovaltion valtiovarainministeriön alueellinen elin palauttaa veron määrän veronmaksajalle viiden päivän kuluessa määrätyn määräyksen vastaanottamisesta Venäjän federaation budjettilainsäädännön mukaisesti ja ilmoittaa samalla veroviranomaiselle. palautuspäivä ja veronmaksajalle palautettu rahamäärä.

9. Veroviranomainen on velvollinen ilmoittamaan verovelvolliselle kirjallisesti palautuspäätöksestä (kokonaan tai osittain), päätöksestä, joka on tehty palautettavan veron määrän kuittaamisesta (palauttamisesta) tai kieltäytymisestä. palauttaa sen viiden päivän kuluessa vastaavan päätöksen tekopäivästä.

Määritetty viesti voidaan välittää organisaation johtajalle, yksittäiselle yrittäjälle, heidän edustajilleen henkilökohtaisesti kuittia vastaan ​​tai muulla tavalla, joka vahvistaa sen vastaanottamisen tosiasian ja päivämäärän.

10. Mikäli veronpalautusaikoja rikotaan, alkaen 12. päivästä veronpalautuspäätökseen johtaneen veronpalautuksen (koko tai osittainen) päättymisen jälkeen, korkoa kertyy veron jälleenrahoituskoron perusteella. Venäjän federaation keskuspankki.

Koron oletetaan olevan

17.01.2011

Yleistys

käyttöön liittyvien riitojen ratkaisukäytäntö

Venäjän federaation verolain 176 artikla

Stavropolin alueen välimiesoikeuden 2. vuosipuoliskon 2010 työsuunnitelman mukaisesti neljäs oikeuslautakunta toteutti yhdessä oikeuskäytännön analysointi- ja yleistysosaston kanssa oikeuskäytännön yleistämisen riitojen käsittelyssä. käyttöön liittyen Venäjän federaation verolain 176 artikla (jäljempänä Venäjän federaation verolaki).

AiheTämä tutkimus koskee tuomioistuimen soveltamaa Venäjän federaation verolain 176 §:ää.

Tarkoitusyleistyksenä on analysoida ensimmäisen oikeusasteen tuomioistuimen päätöksiä, päätösten kumoamisen syitä sekä menetelmien määrittämistä tämän luokan tapausten nopeimpaan ja laadukkaimpaan käsittelyyn sekä laillisten ja tietoon perustuvien päätösten tekemiseen.

Käsitellessään analysoidun luokan riita-asioita tuomioistuin sovelsi Venäjän federaation verolakia,Venäjän federaation siviililaki,Liittovaltion laki, annettu 26. marraskuuta 2008, nro 224-FZ "Venäjän federaation verolain ensimmäisen osan, toisen osan ja tiettyjen Venäjän federaation lainsäädäntöjen muuttamisesta", liittovaltion laki, 27. heinäkuuta 2006, nro 137- FZ "Venäjän federaation verolain ensimmäisen ja toisen osan muutoksista ja tiettyihin Venäjän federaation lainsäädäntötoimiin liittyen verohallinnon parantamiseen tähtäävien toimenpiteiden täytäntöönpanoon",Venäjän federaation perustuslakituomioistuimen 20. helmikuuta 2001 antama päätös nro 3-P "Lisäverosta annetun liittovaltion lain 7 §:n 2 momentin toisen ja kolmannen kappaleen perustuslainmukaisuuden tarkastamisessa" liittyen suljetun osakeyhtiön "Vostoknefteresurs" valitukseen, Venäjän federaation perustuslakituomioistuimen 25. heinäkuuta 2001 antama päätös nro 138-O "Venäjän federaation vero- ja tulliministeriön pyynnöstä Venäjän federaation perustuslakituomioistuimen 12. lokakuuta 1998 antaman päätöslauselman selvennys Venäjän federaation lain "Venäjän federaation verojärjestelmän perusteista" 11 §:n 3 momentin perustuslainmukaisuuden tarkistamiseksi ”, Venäjän federaation perustuslakituomioistuimen päätös 23. maaliskuuta 2010 nro 445-О-О "Kieltäytymisestä ottaa huomioon voittoa tavoittelemattoman tieteellisen ja teknisen säätiön valitus perustuslaillisten oikeuksien ja vapauksien loukkaamisesta. Venäjän federaation verolain 173 artiklan 2 kohta ja 176 artiklan 1 kohta",Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden täysistunnon päätös 22. kesäkuuta 2006 nro 25 "Joistain kysymyksistä, jotka liittyvät pakollisten maksujen määrittämiseen ja asettamiseen sekä julkisten rikosten seuraamuksiin konkurssitapauksissa",Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden täysistunnon päätös 12. lokakuuta 2006 nro 53 "Välitystuomioistuinten suorittamasta veroetua saavan verovelvollisen pätevyyden arvioinnista", Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden täysistunnon päätös 18. joulukuuta 2007 nro 65 "Joistain menettelykysymyksistä, jotka ilmenevät välitystuomioistuinten käsitellessä verovelvollisten hakemuksia, jotka liittyvät arvonlisäveron palautusoikeuden suojaamiseen kohteena olevista liiketoimista mainittuun veroon 0 prosentin verokannanVenäjän federaation veroministeriön määräys nro 09.12.2001 nro BG-3-10/345, Venäjän federaation valtiovarainministeriö nro 74n ”Liikamaksun myöhästymisestä kertyneiden korkojen kirjanpitomenettelystä (peritty) veron (maksun) määrä sekä arvonlisäveron viivästyneestä palautuksesta kertynyt korko"ja muut säädökset.

Yleiset määräykset.

Veronpalautusmenettelystä säädetään Venäjän federaation verolain 176 artiklassa.

Lain 176 §:n 1 momentin mukaan, jos verovähennysten määrä on verokauden lopussa suurempi kuin 1 momentin 1–2 alakohdan mukaisesti verotettavaksi katsotuista liiketoimista lasketun veron kokonaismäärä. säännöstön 146 pykälän 2 momentin mukaan tuloksena oleva erotus on hyvitettävä (kuittaus, palautus).

Budjetin veronpalautusvaatimuksen pätevyys on yhteydessä veroilmoituksessa ilmoitetun verovähennyksen lainmukaisuuteen. Verolain 21 luvussa säädetään menettelystä, jolla varmistetaan arvonlisäveron ja veronpalautuksen verovähennysten laillisuus, jos vähennysten määrä ylittää verotuksen kohteena olevista liiketoimista lasketun veron määrän. Venäjän federaatio, mukaan lukien säännöstön 176 artikla. Samanaikaisesti veronpalautushakemuksen jättäminen sinänsä, erillään laissa säädetyn menettelyn noudattamisesta, ei ole ehdoton peruste sen palautukselle.

Lain 171 §:n 2 momentin ja 172 §:n 1 momentin mukaan arvonlisäveron määrät, jotka esitetään verovelvolliselle ostaessaan veron kohteena olevien liiketoimien suorittamiseen tarkoitettuja tavaroita (töitä, palveluja), ovat verovähennyksiä. . Nämä vähennykset tehdään myyjien laskujen perusteella, kun tavarat on hyväksytty verovelvollisen rekisteröitäväksi.

Venäjän federaation verolain 173 artiklan 1 kohdan mukaanTalousarvioon maksettavan veron määrä lasketaan kunkin verokauden tulosten perusteella vähennettynä lain 171 §:ssä säädettyjen verovähennysten määrällä (mukaan lukien verolain 172 §:n 3 momentissa säädetyt verovähennykset). Venäjän federaation koodi), veron kokonaismäärä, joka on laskettu lain 166 artiklan mukaisesti ja lisättynä lain 21 luvun mukaisesti palautetulla verolla.

Lain 173 §:n 2 momentissa säädetään, että verovelvolliselle palautetaan lasketun arvonlisäveron määrästä ylittävien verovähennysten määrä lain 176 §:ssä säädetyllä tavalla ja edellytyksin, lukuun ottamatta tapauksia, joissa vero verovelvollinen antaa veroilmoituksen kolmen vuoden kuluttua verokauden päättymisestä.

Tämä sääntö ei kuitenkaan määrittele, mikä on "vastaava muu verokausi kuin ilmoituksen jättöaika". Näin ollen "verokauden" käsite on määritettävä ottaen huomioon muut säännökset.

Arvonlisäverolain 166 §:n 4 momentin mukaan arvonlisäveron kokonaismäärä lasketaan kunkin verokauden tulosten perusteella kaikista tämän veron alaisiksi tunnustetuista liiketoimista, joiden veropohjan määräytymisajankohta koskee tietty verokausi.

Näin ollen verolain sääntöjen mukaan "verokauden" käsite ei liity siihen hetkeen, jolloin verovähennykset tehdään, vaan hetkeen, jolle veropohja määritetään mainitun veron maksamista varten. myyntitapahtumat.

Päätös veronpalautuksesta tehdään verovelvollisen hakemuksen perusteella. Hakemus voidaan jättää sekä ennen verotarkastuksen päättymistä että sen suorittamiselle säädetyn kolmen kuukauden määräajan umpeutumisen jälkeen.

Se, että yritys ilmoitti verovähennyksistä eri verokauden veroilmoituksessa, mutta ei toimittanut päivitettyä veroilmoitusta, ei sinänsä voi olla oikeudellinen peruste sille, että yhtiö menettäisi oikeutensa perusteltuun verohelpotukseen.

Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden täysistunnon 18. joulukuuta 2007 nro 65 antaman päätöksen 5 kohdan mukaisesti tuomioistuin, joka tutkii verovelvollisen hakemuksen veroviranomaisen päätöksen (toimimattomuuden) tunnustamisesta laittomaksi, arvonlisäveron palautusta koskevassa hakemuksessa ja selvitettäessä, onko veroviranomaisella perusteita evätä (kiertää) hakijalta vaaditun arvonlisäveron määrän palautus, on tutkittava hakijan perustelut sekä kirjanpitotarkastuksen tuloksena esittämät veroviranomaisen vastalauseet ja (tai) esitettävä lisäksi oikeudenkäynnin aikana ja varmistamaan, että ne ovat lain tai muun säädöksen mukaisia.

Korvauspäätöksen tekemiseen kuluu enintään kolme kuukautta ja seitsemän päivää ilmoituksen ja asiakirjojen toimittamisesta.

Venäjän federaation verolain 176 §:n 1 osan 2 kohdan mukaisesti veroviranomainen tarkistaa verovelvollisen veroilmoituksen jättämisen jälkeen palautettavaksi vaaditun veron määrän oikeellisuuden suorittaessaan pöytäverotarkastusta Venäjän federaation verolain 88 artiklassa säädetyllä tavalla.

Verolain 21 luvussa tarkoitettujen verovelvollisen verovirastolle toimittamien asiakirjojen on oltava luotettavia, johdonmukaisia, niissä olevien tietojen tulee vahvistaa liiketoimen todellisuus ja muut olosuhteet, joihin verolaki yhdistää verovelvollisen oikeuden. verovähennyksiin.

Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden täysistunnon 12. lokakuuta 2006 antaman päätöslauselman nro 53 "Välitystuomioistuinten arvioinnista verovelvollisen veroedun saamisen pätevyydestä" mukaan verovelvollisen hakemus veroviranomaiselle kaikki vero- ja maksulainsäädännössä säädetyt asianmukaisesti laaditut asiakirjat veroedun saamiseksi on sen saamisen perusteena, jollei veroviranomainen osoita näiden asiakirjojen sisältämien tietojen puutteellisuudeksi, epäluotettaviksi ja (tai) ristiriitainen.

Venäjän federaation verolain 176 artiklan 2 ja 3 osan määräysten mukaisesti veroviranomaisen päällikkö (apulaispäällikkö) pöytäverotarkastuksen materiaalien tarkastelun tulosten perusteella seitsemän vuoden kuluessa. päivää, tekee päätöksen asettaa verovelvollinen vastuuseen verorikoksesta tai kieltäytyä saamasta verovelvollista vastuuseen verorikoksesta.

Samanaikaisesti tämän päätöksen kanssa tehdään seuraavaa:

päätös palauttaa palautettava vero kokonaisuudessaan;

päätös kieltäytyä palauttamasta palautettavaksi vaadittua veroa kokonaisuudessaan;

päätös palauttaa palautettavaksi vaaditun veron määrä osittain ja päätös kieltäytyä palauttamasta palautettavaksi vaaditun veron määrää osittain.

Tämän arvonlisäveron palautusta säätelevien verolainsäädännön normien soveltamiskäytännön yleistämisen yhteydessä analysoidaan eräitä suuntauksia ja keskeisiä näkemyksiä, joita välimiesoikeuden on sovellettava vastaavan luokan tapauksia käsitellessään.

1. Nykyinen verolainsäädäntö ei sisällä sääntöjä hyväksyttävistä laskujen allekirjoitustavoista, eikä siinä kielletä johtajan allekirjoittamista faksileimalla.

Yhtiö teki hakemuksen veroviraston arvonlisäveron palautuksen epäämistä koskevien päätösten mitätöimiseksi.

Tarkastusvirasto kieltäytyi myöntämästä yritykselle 0 prosentin arvonlisäverokantaa vientitavaroiden myyntiin liittyvistä liiketoimista ja arvonlisäveron vähennyksiä Venäjän alueella tapahtuvista tavaroiden ostoon liittyvistä liiketoimista. Liitto. Tarkastuksessa todettiin, että yrityksen toimittamat perusasiakirjat sisälsivät epäluotettavaa tietoa metalliromun hankinnasta kotimaan markkinoilta, eikä yritys ollut osoittanut tämän tuotteen toimittamista vientiin. Tarkastuslaitoksen mukaan yhtiön toiminnalla pyritään saamaan perusteettomia veroetuja ilman aikomusta harjoittaa todellista taloudellista toimintaa.

Hovioikeuden vahvistama päätös täytti yhtiön vaatimukset.

Pohjois-Kaukasuksen piirin liittovaltion välimiesoikeus vahvisti oikeudelliset toimet ja huomautti, että tarkastus ei osoittanut yleisön tietoisuutta urakoitsijoiden tekemistä rikkomuksista eikä muista yrityksen epärehellisyydestä veronmaksajana osoittavista seikoista.

Tuomioistuimet totesivat, että perusasiakirjojen laadinnassa tehdyt yksittäiset epätarkkuudet eivät sinänsä ole peruste arvonlisäveron vähennyksistä kieltäytymiselle. Jos vähennysten määrä on verokauden lopussa suurempi kuin veron kohteeksi katsotuista liiketoimista lasketun arvonlisäveron kokonaismäärä, syntynyt erotus on palautettava organisaatiolle. Lainsäädäntösäännöt edellyttävät mahdollisuutta saada veronpalautus talousarviosta todellisten liiketoimien yhteydessä ja suoritettaessa liiketoimia todellisilla tavaroilla, jotka vahvistetaan johdonmukaisilla, luotettavaa tietoa sisältävillä asiakirjoilla. Tuomioistuin ei tältä osin rajoitu tarkistamaan verovelvollisen toimittamien asiakirjojen muodollista verolain vaatimusten mukaisuutta, vaan se arvioi kaikki asian todisteet kokonaisuutena ja yhteenliittyminä sisäisten ristiriitojen ja ristiriitaisuuksien poistamiseksi. heidän välillään.

Nykyinen lainsäädäntö ei sisällä sääntöjä hyväksyttävistä laskujen allekirjoittamismenetelmistä, eikä siinä kielletä perusasiakirjojen allekirjoittamista faksileimalla. Tarkastus ei myöskään osoittanut, että tämä laskun allekirjoitustapa liittyisi verovelvollisen epärehelliseen toimintaan.

Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden 27.7.2010 tekemällä päätöksellä nro VAS-9698/10 asiassa A63-4300/2009-C4-9 lainkäyttötoimien siirto tarkastettavaksi valvonnan alaisena määrättiin hylättiin, koska veroviranomainen ei näyttänyt toteen yleisön tietoisuutta vastapuolten tekemistä rikkomuksista ja muista yrityksen epärehellisyydestä verovelvollisena viittaavista seikoista.

Samanlaista johtopäätöstä tukevat Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden päätös 04.08.2009 nro VAS-3935/09 sekä FAS SZO:n 16.4.2010 päätökset nro A21 -2195/2009, FAS VSO päivätty 13.10.2009 nro A33-16226/08 ja FAS BVO päivätty 28.9.2009 nro A43-29505/2008-40-1257, FAS PO.5 205905. nro A55-6068/2008, FAS UR, 9.12.2008 nro F09-9114/08-S2.

2. Se, että verovelvollinen toimittaa veroviranomaiselle epäluotettavia ja ristiriitaisia ​​tietoja sisältävien asiakirjojen, on peruste verovähennyksestä kieltäytymiselle.

Yksityinen elinkeinonharjoittaja haki pätemättömäksi veroviranomaisen päätös arvonlisäveron vähennyksen hakemisesta ja verovelvollisuuden määräämisestä.

Valitusoikeuden päätöksellä yrittäjän esittämät vaatimukset hylättiin.

Kassaatioasteen päätöksellä oikeudelliset toimet vahvistettiin seuraavista syistä.

Verovirasto teki osana verovalvontatehtäväänsä yrittäjän vastapuolten vastatarkastuksia. Verotarkastuslaitosten vastatarkastuksissa saatujen vastausten mukaan vastapuoliyrityksiä ei ole rekisteröity yhtenäiseen valtion oikeushenkilörekisteriin, niitä ei ole rekisteröity tarkastusvirastoon ja tavarantoimittajien kassakuiteissa ilmoitetuilla numeroilla varustettuja kassalaitteita ei ole rekisteröity. ei ole rekisteröity verottajalle. Itse asiassa yrittäjälle ei lähetetty laskuja.

Venäjän federaation siviililain 51 artiklan mukaisesti oikeushenkilö on valtion rekisteröinti valtuutetussa valtion elimessä oikeushenkilöiden valtion rekisteröintiä koskevan lain määräämällä tavalla. Valtion rekisteröintitiedot sisältyvät yhtenäiseen valtion oikeushenkilöiden rekisteriin, joka on avoin yleisölle. Oikeushenkilö katsotaan syntyneeksi siitä päivästä, jona vastaava merkintä on tehty yhtenäiseen valtion oikeushenkilöiden rekisteriin.

Vain määrätyn menettelyn mukaisesti rekisteröity oikeushenkilö voi osallistua vero- ja siviilioikeudellisiin suhteisiin. Rekisteröinnin puuttuessa tällaisella organisaatiolla ei ole oikeutta suorittaa oikeudellisesti merkittäviä toimia.

Yrittäjällä, joka solmi sopimussuhteen laskuja antavien vastapuoltensa kanssa, oli mahdollisuus tutustua heidän perustamisasiakirjoihin ja estää toimintansa kielteiset seuraukset olemattomien organisaatioiden kanssa.

Tarkastusmateriaaliin toimitetut laskut on laadittu Venäjän federaation verolain 169 §:n 5 ja 6 kappaleen vastaisesti, koska ne sisältävät epäluotettavia tietoja.

Tuomioistuimet ovat kohtuudella todenneet, että esitetyt laskut sisältävät epäluotettavia ja ristiriitaisia ​​tietoja, joten ne eivät voi olla perusteena hyväksyä myyjän ostajalle esittämiä veromääriä vähennettäviksi.

Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden täysistunnon 12. lokakuuta 2006 antamassa päätöksessä nro 53 "Välitystuomioistuinten arvioinnista veroetua saavan verovelvollisen pätevyydestä" vahvistetun oikeudellisen kannan mukaan Sen saamisen perusteena on se, että verovelvollinen on toimittanut veroviranomaiselle vero- ja maksulainsäädännössä säädetyt asianmukaisesti laaditut asiakirjat veroedun saamiseksi, jollei veroviranomainen osoita, että näissä asiakirjoissa olevat tiedot ovat epätäydellinen, epäluotettava ja (tai) ristiriitainen.

Verovelvollisen veroviranomaiselle toimittamat asiakirjat sisältävät epäluotettavia ja ristiriitaisia ​​tietoja, jotka ovat perusteena kieltäytyä verovähennyksestä. Veroviraston väitteet yrittäjän ja hänen vastapuoliensa epärehellisyydestä vahvistavat asian materiaalit.

3. Veroviranomaisen tehtävänä on toimittaa todisteita yrityksen tekemättä varsinaisia ​​verovähennyskelpoisia liiketoimia, epärehellisyyttä veronmaksajana tai toiminnan yhteensovittamisesta vastapuolen kanssa perusteettoman veroedun saamiseksi.

Yhtiö haki pätemättömäksi veroviranomaisen päätös evätä arvonlisäveron palautus.

Ensimmäisen oikeusasteen tuomioistuimen päätöksellä yhtiö evättiin täyttämästä esitettyjä vaatimuksia. Käräjäoikeuden päätös kumottiin hovioikeuden päätöksellä. Yhtiön esittämät vaatimukset on täytetty. Oikeudenkäynnin perusteena on se, että lentokoneen hankintatoimen suoritti todellisuudessa yhtiö, maksut suoritettiin sekä käteisellä että muilla siviili- ja verolainsäädännön sallimilla tavoilla. Pohjois-Kazakstanin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätöksellä muutoksenhakuoikeuden päätös vahvistettiin.

Venäjän federaation verolain 172 §:n 1 momentin mukaan verolain 171 §:ssä säädetyt verovähennykset tehdään myyjien laskujen perusteella, kun verovelvollinen ostaa tavaroita (töitä, palveluja), omistusoikeuksia, asiakirjat, jotka vahvistavat verojen tosiasiallisen maksamisen tuodessaan tavaroita Venäjän federaation tullialueelle, asiakirjat, jotka vahvistavat veroasiamiesten pidättämien veromäärien maksamisen, tai muiden asiakirjojen perusteella 3, 6 - 8 kohdassa tarkoitetuissa tapauksissa säännöstön 171 artiklan mukaisesti.

Venäjän federaation verolain 176 §:n 1 momentin mukaan, jos veron vähennysten määrä on verokauden lopussa suurempi kuin 1 momentin mukaisesti verotettavaksi katsotuista liiketoimista lasketun veron kokonaismäärä. - Lain 146 §:n 1 momentin 3 momentin mukaan syntynyt erotus on korvattava (kuittaus, palautus) verovelvolliselle tämän artiklan määräysten mukaisesti.

Edellä mainitut Venäjän federaation verolain normit koskevat vilpittömässä mielessä toimivia veronmaksajia.

Venäjän federaation perustuslakituomioistuimen 8. huhtikuuta 2004 antamassa päätöksessä nro 169-O todetaan, että tavarantoimittajille tosiasiallisesti maksetut arvonlisäveron määrät tarkoittavat veronmaksajalle tosiasiallisesti aiheutuneita kustannuksia (jossa osa kiinteistöstä luovutetaan tavarantoimittajan eduksi) maksamaan toimittajalle kertyneet verot.

Sen vuoksi, jotta tietyt arvonlisäveron määrät voidaan katsoa tosiasiallisesti maksetuiksi tavarantoimittajille, jotta ne voidaan hyväksyä vähennettäviksi laskettaessa lopullista talousarvioon maksettavan veron määrää, on tarpeen määrittää paitsi se tosiasia, että veronmaksajalle on aiheutunut maksuja. hänelle kertyneet veromäärät, mutta myös verovelvolliselle aiheutuneiden kulujen luonne, nimittäin: ovatko hänelle esitettyjen veromäärien maksamisesta aiheutuneet kulut verovelvollisen todellisia kustannuksia.

Venäjän federaation perustuslakituomioistuin selvensi, että lainvalvontaviranomaiset eivät voi rajoittua vain toteamaan, että arvonlisävero on maksettu lainavaroilla. Kun havaitaan merkkejä kuvitteellisista liiketoimista, niiden keskittymisestä veronkiertoon, tavarantoimittajien ja arvonlisäveron palautusta hakevien verovelvollisten toiminnan yhteensovittamisesta, on tarpeen tunnistaa, onko verovelvollisen toiminnassa merkkejä epärehellisestä toiminnasta. Ulkoinen merkki tällaisesta käytöksestä voi olla erityisesti syy-seuraussuhde sellaisen tavarantoimittajan toimimattomuuden välillä, joka ei ole maksanut arvonlisäveroa talousarvioon, ja verovelvollisen vaatimusten välillä saada arvonlisäverovaroja takaisin budjetista. Verovelvollisen rehellisyyden arvioinnissa on arvioitava hänen tekemiään liiketoimia ja niiden pätevyyttä erityisesti tapauksissa, joissa niillä ei ole järkevää liiketoiminnallista tarkoitusta. Tehdyt liiketoimet eivät saa olla muodollisesti ristiriidassa lain kanssa, mutta ne eivät myöskään saa olla ristiriidassa yleisten kieltojen kanssa, jotka koskevat verovelvollisen epäoikeudenmukaista oikeuksien käyttöä. Vilpittömän mielen periaatetta voivat tässä tapauksessa käyttää lainvalvojat perusteena veroriitoja ratkaiseessaan.

Näin ollen se, että verovelvollinen ei maksa lainaa tietyllä verokaudella, voi olla peruste kieltäytyä verovähennyksistä vain, jos on näyttöä hänen vilpillisyydestään.

Yhtiön asettamat vaatimukset täyttyivät, koska lentokoneiden hankintatoimet suoritettiin itse asiassa, maksut suoritettiin sekä käteisellä että muilla siviili- ja verolainsäädännön sallimilla tavoilla.

4. Koska ylempi veroviranomainen tekee päätöksen tiettyä asiakirjaa koskevasta valituksesta, sillä ei ole käsittelynsä tulosten perusteella oikeutta tehdä päätöstä periä verovelvolliselta lisäveromaksuja, joita ei ole peritty. veroviranomaisen riidanalaisesta päätöksestä, eivätkä niistä ole valituksen kohteena. Erilainen lähestymistapa loisi esteen verovelvolliselle ilmaista vapaasti tahtoaan käyttäessään oikeuttaan valittaa häntä vastaan ​​tehdystä päätöksestä.

Yhtiö teki hakemuksen tarkastusviraston arvonlisäveron palautuksen epäämispäätöksen ja liittovaltion verohallinnon päätöksen kumoamiseksi veroviraston arvonlisäveron palautuspäätöksen ja arvonlisäveron vähennysten hylkäämisestä.

Hovioikeuden päätöksellä esitetyt vaatimukset täyttyivät kokonaisuudessaan. Resoluutio

Oikeudenkäyntien perusteena on se, että verovirasto kieltäytyi laittomasti palauttamasta yritykselle arvonlisäveroa tuloverovelan olemassaoloon, koska verojen liikaa maksettu määrä ylitti merkittävästi yrityksen arvonlisäveron palautukseen ilmoittaman määrän. ja kuitattava tuloverovelka. Osasto ei näyttänyt toteen, että valituksenalaisen päätöksen tekemiselle olisi olemassa lakisääteisiä perusteita, eikä sillä ole oikeutta peruuttaa veroviranomaisen päätöstä, josta verovelvollinen ei ole valittanut.

Verotarkastuslain 176 §:n vaatimusten vastaisesti kieltäytyi palauttamasta hakijalle palautettua arvonlisäveron määrää vedoten verorästien olemassaoloon.

Verotarkastus ei osoittanut, että verovelvollisella olisi ollut muuta velkaa.

Tuomioistuimet tutkivat Venäjän federaation välimiesmenettelylain 71 artiklan vaatimusten mukaisesti yhtiön toimittamat asiakirjat vahvistaakseen vastapuolen oikeuden verovähennyksiin ja tekivät oikean päätelmän välimiesmenettelyn todellisuuden vahvistamisesta. kiistanalaisia ​​liiketoimia. Tuomioistuimelle esitetyt yhtiön vastapuolen alkuperäiset laskut täyttävät koodeksin 169 §:n vaatimukset. Tuomioistuin otti huomioon, että vuoden 2008 1. vuosineljänneksen arvonlisäveroilmoituksen kirjanpidollisen tarkastuksen tulosten perusteella verovirasto ei havainnut rikkomuksia laskujen laatimisessa eikä tarkastuskertomuksessa ole kirjattu rikkomuksia. .

Verotarkastuksen päätelmät siitä, että yrityksen ja sen toimittajan välillä ei ole todellista mahdollisuutta suorittaa liiketoimia kumppanin tuotantotoiminnan toteuttamiseen tarvittavan todellisen tuotantokapasiteetin puutteen vuoksi, taloudellisen hyödyn puutteesta yhtiölle. Yrityskaupan ulkopuolelle jäävä yritys ei voi vaikuttaa kirjanpidollisen verotarkastuksen tuloksiin, koska niitä ei kirjata pöytäverotarkastuksessa, eikä verovelvollisella ole ollut mahdollisuutta esittää huomautuksia tästä asiasta.

Verolain 21 §:n 1 momentin 12 momentin ja 137 §:n nojalla verovelvollisella on oikeus hakea muutosta veroviranomaisten ei-normatiivisiin toimiin, virkamiestensä toimiin tai toimimatta jättämiseen, jos verovelvollisen mielestä veroviranomainen katsoo tämä henkilö, tällaiset teot, toimet tai toimettomuudet loukkaavat hänen oikeuksiaan.

Verolain 138 §:n 1 momentin mukaan veroviranomaisten toimiin, virkamiesten toimiin tai toimimatta jättämiseen voidaan hakea muutosta valittamalla ylempään veroviranomaiseen (ylempi virkamies) tai tuomioistuimeen.

Lain 140 §:n 1 momentin mukaan valituksen käsittelee korkeampi veroviranomainen (ylempi virkamies).

Lain 140 §:n 2 momentin mukaan ylemmällä veroviranomaisella on veroviraston päätökseen tehdyn valituksen käsittelyn jälkeen oikeus:

1) jättää veroviranomaisen päätös ennalleen ja valitus tyydyttämättä;

2) kumota tai muuttaa veroviranomaisen päätöstä kokonaan tai osittain ja tehdä asiassa uusi päätös;

3) kumoaa veroviranomaisen päätöksen ja lopettaa menettelyn.

Koska ylempi veroviranomainen tekee päätöksen tiettyä asiakirjaa koskevasta valituksesta, sillä ei ole käsittelynsä tulosten perusteella oikeutta tehdä päätöstä periä verovelvolliselta ylimääräisiä veroja, joita riidanalainen ei ole perinyt. veroviranomaisen päätöksellä, eikä niistä ole valituksen kohteena. Erilainen lähestymistapa loisi esteen verovelvolliselle ilmaista vapaasti tahtoaan käyttäessään oikeuttaan valittaa häntä vastaan ​​tehdystä päätöksestä.

Laki 89 §:n 10 momentin 1 alakohdan mukaisesti ylempi veroviranomainen voi tarkastuksen suorittaneen veroviranomaisen toiminnan valvomiseksi suorittaa verovelvolliselle toistuvan verotarkastuksen. Näin ollen se, että osasto tekee päätöksen verovelvollisen valituksen käsittelyn tulosten perusteella asiassa kyseessä olevassa tilanteessa, tarkoittaa itse asiassa valvontatehtävän suorittamista alemman veroviranomaisen toimintaan laissa määritellyn menettelyn ulkopuolella. . Samanlainen oikeudellinen asema on esitetty Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden 28. heinäkuuta 2009 antamassa päätöksessä nro 5172/09.

Tuomioistuin totesi, että osaston päätöksellä, joka tehtiin verottajan verottajan päätöksestä tekemän valituksen käsittelyn tulosten perusteella, kumosi veroviraston arvonlisäveron palautusta koskeva päätös ja kieltäytyi tekemästä arvonlisäveron verovähennyksiä menettelyn ulkopuolella. lailla määritelty.

Oikeus katsoi näissä olosuhteissa perustellusti, että osasto ylitti päätöksen tehdessään sekä verovelvollisen valituksen että veroviranomaisen suorittaman verotarkastuksen rajat ja ylitti siten laissa säädetyt valtuudet.

5. Verolainsäädäntö ei liitä verovelvollisen oikeutta arvonlisäveron palautukseen siihen, että tavaran alihankkijat, jotka ovat itsenäisiä verovelvollisia, tosiasiallisesti maksavat veroja talousarvioon, eikä velvoita veronmaksajaa vahvistamaan näitä seikkoja arvonlisäveroa vähennettäessä.

Yhtiö haki pätemättömäksi Veroviraston päätös kieltäytyä nostamasta syytettä verorikoksesta arvonlisäveron palauttamisesta kieltäytymisen osalta.

Ensimmäisen oikeusasteen tuomioistuimen päätöksellä, joka vahvisti muutoksenhakuoikeuden päätöksellä, esitetyt vaatimukset täyttyivät. Oikeustoimia perustellaan sillä, että yritys vahvisti arvonlisäveron vähennysoikeuden soveltamisen pätevyyden. Veroviranomainen ei näyttänyt toteen, että yhtiön toiminta olisi ollut epärehellistä.

Pohjois-Kaukasian alueen liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös ja oikeudelliset säädökset jätettiin ennalleen.

Lain 176 pykälän säännökset liittyvät lain 171 ja 172 artiklaan, ja ne sisältävät mahdollisuuden veronpalautukseen talousarviosta, jos on olemassa todellisia liiketoimia ja liiketoimia todellisilla tavaroilla, mikä puolestaan ​​​​vaatii arvonlisäveron maksamisen. liittovaltion budjettiin.

Sen saamisen perusteena on se, että verovelvollinen toimittaa veroviranomaiselle vero- ja maksulainsäädännössä säädetyt asianmukaisesti laaditut asiakirjat veroedun saamiseksi, ellei veroviranomainen osoita, että näissä asiakirjoissa olevat tiedot ovat puutteellisia. , epäluotettava ja (tai) ristiriitainen

Tuomioistuin ei tältä osin rajoitu sen tarkistamiseen, ovatko verovelvollisen toimittamat asiakirjat Venäjän federaation verolain vaatimusten mukaisia, vaan se arvioi kaikki asian todisteet kokonaisuudessaan ja niiden keskinäisissä suhteissa. poistaa niiden väliset sisäiset ristiriidat ja ristiriidat.

Arvioidessaan verovelvollisen toimintaa hänen vilpittömän mielensä näkökulmasta tuomioistuin on velvollinen lähtemään kaikkien seikkojen kokonaisuudesta, objektiivisesta viitteestä verovelvollisen väärinkäyttämisestä arvonlisäveron palautukseen, luomaan " järjestelmä”, jonka tarkoituksena on kiertää eräät liiketoimen osapuolet veroista ja saada toiset osapuolet saamaan arvonlisäveroa budjetista.

Voimassa olevan lainsäädännön mukaan kieltäytyminen täyttämästä verovelvollisten ilmoittamia vaatimuksia maksetun arvonlisäveron palautuksesta, joka esitetään koodauslain 165 §:ssä säädetyn menettelyn mukaisesti, on mahdollista, jos tietyn henkilön vilpillinen tosiasia todetaan oikeudenkäynti. Lisäksi oikeudenkäyntisääntöjen mukaisesti tämän tosiasian todistaminen on veroviranomaisen vastuulla.

Verolainsäädäntö ei liitä verovelvollisen oikeutta arvonlisäveron palautukseen siihen, että tavaran alihankkijat, jotka ovat itsenäisiä verovelvollisia, tosiasiallisesti maksavat veroja talousarvioon, eikä velvoita verovelvollista vahvistamaan näitä seikkoja arvonlisäveroa vähennettäessä.

Veroviranomainen on velvollinen osoittamaan, että verovelvollinen on toiminut ilman asianmukaista huolellisuutta ja varovaisuutta ja hänen olisi pitänyt olla tietoinen vastapuolen tekemistä rikkomuksista, ettäVeronmaksajan, hänen riippuvaistensa tai lähipiiriin kuuluvien henkilöiden toiminta on suunnattu veroetuihin liittyvien liiketoimien toteuttamiseen pääasiassa sellaisten vastapuolten kanssa, jotka eivät täytä verovelvollisuuttaan.

6. Puutteet laskujen laatimisessa eivät sinänsä osoita liiketoimien epätodellisuutta.

Yhtiö haki pätemättömäksi Veroviraston päätökset yrityksen saattamiseksi verovelvolliseksi arvonlisäveron lisäverotuksen osalta sekä arvonlisäveron määrän palauttamatta jättämistä.

Ensimmäisen oikeusasteen tuomioistuin täytti yhtiön asettamat vaatimukset. Tuomioistuimen päätöksen laillisuutta ja pätevyyttä ei muutoksenhaussa varmistettu. Pohjois-Kazakstanin liittovaltion tuomioistuimen päätöksellä oikeudellinen laki jätettiin ennalleen.

Tuomioistuin hylkäsi perustellusti verotarkastajan väitteen, jonka mukaan tavarat ja lähetysasiakirjat eivät olleet asianmukaisesti laadittuja (kuljetusosio jäi täyttämättä). Tuomioistuin ilmoitti, että ottaen huomioon Venäjän valtion tilastokomitean päätöslauselman säännökset, jossa vahvistetaan rahtikirjalomakkeen nro 1-T ja rahtikirjalomakkeen nro TORG-12 rekisteröintivaatimukset, tässä tapauksessa , ensisijaiset asiakirjat sisältävät kaikki tarvittavat tiedot, joiden avulla voidaan tunnistaa tapahtumaan osallistujat, valikoimatavarat sekä tehdä johtopäätös ostettujen tavaroiden vastaanottamisesta ja toimittamisesta. Sopimuksen mukaisesti vastaanotetut tavarat käytettiin yrityksen tuotantotoiminnassa, mikä on vahvistettu asiakirjoilla, mukaan lukien KS-2-lomakkeen asettamisasiakirjat ja KS-3-lomakkeen todistukset.

Tuomioistuin hylkäsi veroviranomaisen väitteen, jonka mukaan rahtikirjassa ilmoitettu kuljetetun lastin määrä ja paino ylittivät ajoneuvon kantokyvyn. RSFSR:n maantiekuljetusten peruskirjan 48 kohdan mukaan homogeenisten tavaroiden kuljetus yhdeltä lähettäjältä yhdelle vastaanottajalle saman matkan aikana voidaan antaa yhdellä rahtikirjalla, yhdellä mittausraportilla tai yhdellä punnitusselosteella yhteensä kaikista toimijan suorittamista töistä. ajoneuvoa työvuoron aikana.

7. Se, että vietävien tavaroiden alihankkijat esittävät periaatteessa "nolla"-raportoinnin ja heidän vuokraamiensa tilojen poissaolo tarkastushetkellä eivät ole peruste kieltäytyä verovähennyksistä, koska veroviranomainen ei ole osoittanut yleisön tietoisuus tällaisten henkilöiden tekemistä rikkomuksista.

Yhtiö jätti hakemuksen veroviraston päätösten mitätöimiseksi arvonlisäveron määrän palauttamisesta kieltäytymisen osalta sekä edellä mainitun budjetista palautettavaksi esitetyn veron alentamiseksi saman verran toiselta vuosineljännekseltä. 2008.

Käräjäoikeuden päätöksellä, joka vahvistettiin kuudennentoista välimiesoikeuden päätöksellä, yhtiön vaatimukset tyydytettiin.

Pohjois-Kaukasuksen piirin liittovaltion välimiesoikeus jätti oikeudelliset toimet ennalleen ja totesi ensimmäisen ja valitusasteen tuomioistuinten päätelmien yhdenmukaisuuden asiassa todettujen ja tutkittujen tosiseikkojen kanssa.

Oikeudenkäyntien perusteena on se, että yritys noudatti arvonlisäveron 0 prosentin verokannan soveltamisen ehtoja myydessään tavaroita vientiin ja vastaavia verovähennyksiä, joista säädetään lain 164, 165, 169, 171, 172 ja 176 §:ssä. Venäjän federaation verolaki. Yritys dokumentoi tavaroiden hankintaan ja vientipaikalle toimittamiseen liittyvien toimien todellisuutta. Perusasiakirjojen laadinnan aikana tehdyt yksittäiset rikkomukset eivät ole peruste verovähennyksistä kieltäytymiselle. Verotarkastus ei osoittanut yrityksen vilpillisyyttä veronmaksajana.

Tuomioistuimet hylkäsivät perustellusti Veroviraston väitteet yrityksen tavarantoimittajien "ongelmallisuudesta" verovelvollisina (rekisteröity samaan aikaan; heillä ei ole riittävästi henkilökuntaa kiistanalaisten liiketoimien suorittamiseen), koska veroviranomainen ei osoittanut, mikä rikkoo Venäjän federaation välimiesmenettelylain 65 ja 200 artiklan vaatimukset, yrityksen ja sen tavarantoimittajien yhteistoiminta, jonka tarkoituksena on saada perusteettomia veroetuja, sekä muiden olosuhteiden olemassaolo, jotka osoittavat yrityksen itsensä epärehellisyyteen. veronmaksaja. Yrityksen tavarantoimittajat ovat toimivia oikeushenkilöitä, minkä vahvistavat vastatarkastusaineistot, raportoivat veroviranomaisille, laskevat ja maksavat veroja talousarvioon. Veroviraston väitteet tavarantoimittajien ja ostajan välisten kuulumismerkkien olemassaolosta ovat luonteeltaan spekulatiivisia ja perustuvat tarkastuksen ajankohtana kerättyihin tietoihin eivätkä tiettyihin liiketoimiin. Verovirasto ei esittänyt näyttöä siitä, että metalliromun toimittajat eivät harjoittaneet liiketoimintaa kotimaan tavarantoimituksen aikana, etteivät he pystyneet maksamaan määräaikaisten työ- ja siviilioikeudellisten sopimusten mukaisia ​​työntekijöitä tai eivät voineet käyttää kolmansilta osapuolilta vuokrattuja laitteita.

Verovirasto ei myöskään selittänyt, kuinka sen ilmoittamat olosuhteet vaikuttivat yhtiön verovelvollisuuksien täyttämiseen ja sen rehellisyyteen.

Se, että vietävien tavaroiden alihankkijat esittävät periaatteessa "nolla"-raportoinnin ja heidän vuokraamiensa tilojen puuttuminen tarkastushetkellä eivät ole peruste kieltäytyä verovähennyksistä, koska verotarkastus ei ole osoittanut yleisön tietoisuutta rikkomuksista. tällaisten henkilöiden tekemiä.

Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden 27.7.2010 tekemällä päätöksellä N VAS-9800/10 asiassa A63-4301/2009-C4-30 asian siirtäminen uudelleen tutkittavaksi oikeudelliset toimet evättiin.

8. Jos konkurssimenettely on aloitettu, verojen kuittaaminen ei ole sallittua, koska kaikki pakollisten maksujen suorittamista koskevat vaatimukset on esitettävä vain konkurssimenettelyn puitteissa.

Yrityksen konkurssipesänhoitaja haki pätemättömäksi Veroviraston päätös kieltäytyä palauttamasta liikaa maksettua arvonlisäveroa.

Ensimmäisen oikeusasteen tuomioistuimen päätöksellä, joka vahvistettiin hovioikeuden päätöksellä, konkurssipesänhoitajan asetetut vaatimukset täyttyivät. Pohjois-Kazakstanin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätöksellä oikeudelliset säädökset jätettiin ennalleen.

Konkurssilain 5 §:n mukaan juoksevilla maksuilla tarkoitetaan rahallisia velvoitteita ja pakollisia maksuja, jotka ovat syntyneet velallisen konkurssihakemuksen hyväksymisen jälkeen, sekä rahallisia velvoitteita ja pakollisia maksuja, joiden määräaika tuli konkurssilain voimaantulon jälkeen. vastaava konkurssimenettely. Velkojan juoksevia maksuja koskevat saamiset eivät kuulu saamisrekisteriin. Konkurssimenettelyn aikaisten juoksevien maksujen velkoja ei katsota konkurssimenettelyyn osallistuneiksi henkilöiksi.

Tuomioistuinten on otettava huomioon, että veroviranomaisella on oikeus kuitata palautettava veron määrä voimassa olevista pakollisista maksuista.

Sovellettaessa konkurssilain 5 §:n 1 momentin säännöksiä ja päätettäessä kysymystä siitä hetkestä, jolloin pakollinen maksu syntyy kyseisten saatavien luokittelemiseksi voimassa oleviksi tai velkojarekisteriin sisällytettäviksi, Tuomioistuinten on otettava huomioon, että veronmaksuvelvollisuuden syntypäivä on verokauden päättymispäivä, ei veroilmoituksen tai veron eräpäivä.

Konkurssilain 63 §:n 1 momentin 6 momentin mukaan velallisen rahamääräisiä velvoitteita ei saa irtisanoa kuittaamalla vastaavanlainen vastavaatimus, jos tämä rikkoo 4 momentissa säädettyä velkojan saatavien tyydyttämisjärjestystä. 134 mainitun lain.

Veromäärien kuittaaminen käynnistetyn konkurssiprosessin yhteydessä ei ole sallittua, koska kaikki pakollisten maksujen vaatimukset on esitettävä vain konkurssimenettelyn puitteissa siten, että velkojan saatavat kirjataan saamisrekisteriin ja täytetään konkurssimenettelyssä. konkurssilaissa säädetyllä tavalla.

Menettelyä arvonlisäveron palauttamiseksi talousarviosta veronpalautusilmoituksen perusteella säännellään Venäjän federaation verolain 176 artiklassa.

Tuomioistuimet tekivät konkurssilain 63 §:n 1 momentin, 5 §:n, 126 §:n 1 momentin 7 kohdan, 134 §:n 1 momentin säännösten perusteella ja ottaen huomioon tämän riidan olosuhteet. että verojen kuittaaminen konkurssimenettelyn alkaessa ei ole sallittua, koska kaikki pakollisten maksujen suorittamista koskevat vaatimukset on esitettävä vain konkurssimenettelyn puitteissa siten, että velkojan saatavat kirjataan saamisrekisteriin ja täytettävä konkurssilaissa säädetyllä tavalla.

Tarkastusvirasto ei esittänyt näyttöä siitä, että yrityksellä olisi arvonlisäveron liiallisen maksun palautusta hakiessaan ollut konkurssilain 5 §:n mukaista verovelkaa.

Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden päättämä päivätty 10.8.2010 nro VAS-13696/10 tapauksessa A63-1677/2009-C4-33 asian siirto tutkittavaksi tuomioistuimen toimien valvontamenettelyssä evättiin.

9. Oikeus verovähennyksiin ei riipu keskeneräisen rakennushankkeen käyttöönoton tosiseikoista ja sen kirjanpidosta tilillä 01 Käyttöomaisuus. Keskeneräisen rakennushankkeen hankkimista lailliselta vastapuolelta koskevan kaupan todellisuuden vahvistavat asianmukaisesti toteutetut asiakirjat, jotka sisältävät luotettavaa tietoa, lasku, joka täyttää Venäjän federaation verolain 169 artiklan vaatimukset.

Yhtiö haki pätemättömäksi Veroviraston päätös evätä arvonlisäveron palautus.

Ensimmäisen oikeusasteen tuomioistuimen päätöksellä, joka vahvistettiin hovioikeuden päätöksellä, esitetty vaatimus hyväksyttiin. Pohjois-Kazakstanin alueen liittovaltion tuomioistuimen päätöksellä oikeudelliset toimet vahvistettiin.

Oikeudelliset toimet perustuvat siihen, että yritys on täyttänyt Venäjän federaation verolain 169, 171 ja 172 artikloissa säädetyt arvonlisäveron vähennysten soveltamisen edellytykset. Venäjän federaation verolain 172 §:n 5 momentin mukaan, sellaisena kuin se on voimassa 1.1.2006 alkaen, oikeus tehdä verovähennyksiä ei riipu keskeneräisen rakennushankkeen käyttöönoton tosiseikoista ja sen kirjanpidosta. tili 01 "Käyttöomaisuus". Keskeneräisen rakennushankkeen hankkimiseksi lailliselta vastapuolelta tehdyn kaupan todenmukaisuuden yritys vahvistaa asianmukaisesti toteutetuilla asiakirjoilla, jotka sisältävät luotettavaa tietoa; lasku on koodeksin 169 §:n vaatimusten mukainen.

Verotarkastus ei näyttänyt toteen yrityksen, sen vastapuolen ja organisaation keskinäistä riippuvuutta, jolle verovelvollinen keskeneräisen rakennushankkeen myyjän pyynnöstä siirsi varoja hankitun omaisuuden maksamiseen, samoin kuin yhtiön epärehellisyys.

10. Verovelvollisen varastotilan puute tavaroiden varastointia varten ei osoita suoritettujen liiketoimien epätodellisuutta, sillä verovelvollinen osti viljaa, joka oli osto-myyntitapahtuman aikaan hisseillä, mikä ei ole ristiriidassa siviilioikeuden kanssa.

Yhtiö haki arvonlisäveron lisäverotuksen osaa koskevan veroviraston päätöksen mitätöimistä.

Ensimmäisen oikeusasteen tuomioistuimen päätöksellä, joka vahvisti hovioikeuden päätöksellä, esitetyt vaatimukset täyttyivät. Pohjois-Kazakstanin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätöksellä oikeudelliset säädökset jätettiin voimaan.

21. marraskuuta 1996 annetun liittovaltion lain nro 129-FZ "Kirjanpito" 9 artiklan mukaisesti kaikki organisaation suorittamat liiketapahtumat on dokumentoitava tositteiden kanssa. Nämä asiakirjat toimivat ensisijaisina kirjanpitoasiakirjoina, joiden perusteella kirjanpito suoritetaan. Ensisijaiset kirjanpitoasiakirjat hyväksytään kirjanpitoon, jos ne on laadittu kirjanpidon perusasiakirjan yhtenäisten lomakkeiden albumeissa olevaan muotoon Asiakirjoissa, joiden muotoa ei ole mainittu näissä albumeissa, tulee sisältää seuraavat pakolliset tiedot: tositteen nimi; asiakirjan laatimispäivämäärä; sen organisaation nimi, jonka puolesta asiakirja on laadittu; liiketoimen sisältö; liiketapahtumien mittaaminen fyysisesti ja rahallisesti; liiketoimen toteuttamisesta vastaavien viranomaisten nimet ja sen toteuttamisen oikeellisuus; näiden henkilöiden henkilökohtaiset allekirjoitukset.

Oikeudelliset toimet perustuvat siihen, että yritys täytti Venäjän federaation verolain 164, 165, 169, 171, 172 ja 176 §:ssä säädetyt arvonlisäveron palautusten ehdot maataloustuotteiden ostoon liittyvistä liiketoimista, myöhemmin viedään. Yrityksen toimittamat ensisijaiset kirjanpitoasiakirjat vahvistavat maataloustuotteiden ostoon liittyvien liiketoimien todellisuuden, ja sen vastapuolten laskut ovat koodeksin 169 artiklan vaatimusten mukaisia. Yrityksen ja sen tavarantoimittajien keskinäinen riippuvuus ei johtanut keinotekoiseen verovähennysten lisäämiseen. Verotarkastus ei osoittanut yrityksen vilpillisyyttä veronmaksajana.

Yrityksen varastotilan puute tavaroiden varastointia varten ei osoita suoritettujen liiketoimien epätodellisuutta, sillä veronmaksaja osti viljaa, joka oli osto-myyntitapahtuman aikaan hisseissä, mikä ei ole ristiriidassa siviilioikeuden kanssa. Viljan varastoinnin toimittajien ja elevaattorien vastatarkastuksista saadut aineistot vahvistavat näiden elevaattorien vastapuolten viljan myynnin ja toimituksen yhteiskunnalle.

Samanlaiset päätelmät sisältyvät Pohjois-Kaukasuksen piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 24. heinäkuuta 2009 asioihin A63-11738/2007-C4-33, 14. heinäkuuta 2009 asioihin A63-1569/2008 tehtyihin päätöksiin. -C4-37.

11. Venäjän federaation verolaissa ei säädetä laskujen pakollisesta läsnäolosta arvonlisäveron vähennyksen perusteena.

Yhtiö haki pätemättömäksi Veroviraston päätökset, jotka koskivat arvonlisäveron määrän palauttamisesta kieltäytymistä ja veroviranomaisen velvollisuutta palauttaa yhtiölle määrätty veron määrä.

Ensimmäisen oikeusasteen tuomioistuimen päätöksellä, joka vahvisti muutoksenhakuasteen päätöksellä, tuomioistuin kumosi veroviraston päätökset arvonlisäveron palautuksen epäämisestä ja velvoitti veroviraston palauttamaan yhtiölle mainitun määrän. verosta. Pohjois-Kazakstanin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätöksellä oikeudelliset säädökset jätettiin ennalleen.

Vaatimuksen täyttymistä koskevat oikeudelliset toimet perustellaan sillä, että arvonlisäveron 0 prosentin verokannan vahvistamiseksi yritys on toimittanut veroviranomaiselle täydellisen paketin verolain 165 §:ssä tarkoitettuja asiakirjoja. Venäjän federaatio. Yhtiö vahvisti oikeutensa arvonlisäveron palautukseen kotimaan markkinoilla asianmukaisesti laadituilla asiakirjoilla. Asian materiaalit vahvistavat yhtiön liiketoimien todellisuuden urakoitsijoiden kanssa. Veroviranomainen ei näyttänyt toteen, että yritys olisi ollut arvonlisäveroa laskeessaan epärehellinen tai saanut perusteettoman veroedun.

Nykyisen lainsäädännön mukaan Venäjän federaation verolain 165 §:ssä määrätyn menettelyn mukaisesti esitettyjen verovelvollisten maksaman arvonlisäveron palautusvaatimusten kieltäytyminen on mahdollista, jos oikeudenkäynnin aikana osoitetaan, että tietyn henkilön vilpillisyyden tosiasia on osoitettu. Lisäksi oikeudenkäyntisääntöjen mukaisesti tämän tosiasian todistaminen on veroviranomaisen vastuulla.

Veroviranomainen huomautti, että yritys ei vahvistanut tavarantoimittajien kanssa tapahtuneiden liiketoimien todellisuutta laskujen puutteen vuoksi. Samaan aikaan Venäjän federaation verolaissa ei säädetä laskujen pakollisesta läsnäolosta arvonlisäveron vähennyksen soveltamisen perusteena.

Toimitussopimusten ehtojen mukaan tavarat toimitettiin yritykselle myyjien toimesta tai siirrettiin "ex-varasto", "ex-hissi" tai "ilmainen toimituspaikka" ehdoilla, joten yritys ei voinut olla laskut, jotka saattoivat osoittaa tavaran kuljetuksen, tavarat otettiin vastaan ​​tavarantoimittajilta laskujen avulla, otettiin huomioon yrityksen kirjanpidossa ja myyty myöhemmin vientiin.

Lisäksi yhtiö toimitti asian käsittelyyn materiaalisopimukset elevaattorien kanssa viljan varastoinnista ja viljan lastauspalveluiden tuottamisesta junavaunuihin, palveluntarjoajien laskut ja niiden maksamisen vahvistavat maksumääräykset. Todisteiden puute vientituotteiden alihankkijan maksamasta veroa talousarvioon ei ole peruste arvonlisäveron palautuksen epäämiselle; Joidenkin maataloustuotteiden alihankkijoiden "ongelmallisuus" ei osoita veronmaksaja-viejän vilpillisyyttä.

Vilpittömässä mielessä toimivan verovelvollisen mahdollisuutta tehdä arvonlisäveron vähennyksiä ei nykyinen veroja ja maksuja koskeva lainsäädäntö tee riippuvaiseksi siitä, ovatko kaikki aikaisemmat tavarantoimittajat täyttäneet velvollisuutensa siirtää veron määrä talousarvioon.

Venäjän federaation perustuslakituomioistuimen 16. lokakuuta 2003 antaman päätöksen nro 329-O nojalla Venäjän federaation perustuslain 57 pykälän tulkinta järjestelmällisesti suhteessa muihin Venäjän federaation perustuslain määräyksiin Ei voida päätellä, että veronmaksaja on vastuussa kaikkien monivaiheiseen verojen maksu- ja siirtoprosessiin osallistuvien organisaatioiden toimista.

12. Veroetua ei voida pitää itsenäisenä liiketoimintatarkoituksena. Näin ollen, jos tuomioistuin toteaa, että verovelvollisen päätavoitteena on ollut tulon saaminen yksinomaan tai ensisijaisesti verohelpotuksilla ilman aikomusta harjoittaa todellista taloudellista toimintaa, voidaan evätä sen vastaanottamisen pätevyyden tunnustaminen.

Yhtiö teki hakemuksen veroviraston arvonlisäveron palautuksen epäämistä koskevien päätösten mitätöimiseksi.

Tuomioistuimen päätöksellä, joka vahvisti hovioikeuden päätöksellä, veroviraston päätös valituksenalaisessa osassa todettiin pätemättömäksi. Pohjois-Kazakstanin liittovaltion tuomioistuimen päätöksellä oikeudelliset toimet peruttiin, asia lähetettiin uuteen oikeudenkäyntiin liittyen seuraavaan.

Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston 11. marraskuuta 2008 antamassa päätöksessä nro 9299/08 esitetään oikeudellinen kanta, jonka mukaan arvonlisäveron verovähennyksiä koskevat veroseuraamukset ovat laillisia vain, jos asiakirjat, jotka täyttävät luotettavuusvaatimukset ja vahvistavat todelliset liiketapahtumat.

Liittovaltion lain nro 183-FZ, päivätty 05.12.1998 "Jiljan ja sen jalostustuotteiden laadun ja järkevän käytön valtion valvonnasta" mukaisesti, Venäjän federaation hallituksen alaisen valtion viljatarkastusviraston määräyksellä 8.04. 2002 nro 29, viljan ja sen jalostustuotteiden kirjanpitomenettely hyväksyttiin ja viljan ja sen jalostustuotteiden alakohtaisten kirjanpitoasiakirjojen albumi sekä Valtion viljatarkastusviraston 7.2.2003 antamalla määräyksellä nro. 20 - Suositukset viljan ja sen jalostustuotteiden alakohtaisten kirjanpitoasiakirjojen täyttämiseksi. Määritelty menettely säätelee viljan, jauhojen, viljan, rehun ja viljan jalostuksen sivutuotteiden määrällisen ja laadullisen kirjanpidon sekä liiketoimien rekisteröintiä ja sen vaikutus ulottuu oikeushenkilöihin ja yksittäisiin yrittäjiin, jotka harjoittavat ostoa, varastointia, jalostusta ja viljan myynti ja jalostus, lukuun ottamatta maataloustuottajia.

Venäjän federaation välimiesmenettelylain 71 ja 162 pykälien vaatimuksia rikkoen tuomioistuimet eivät arvioineet yrityksen toimittamia ensisijaisia ​​kirjanpitoasiakirjoja sen ostaman viljan varastoinnin vahvistukseksi omasta näkökulmastaan. edellä mainittujen säädösten noudattamista, eikä tarkistanut verottajan väitteitä viljan vastaanottokuitittien ja viljan vastaanotto- ja luovutusasiakirjojen välisen korreloinnin mahdottomuudesta tiettyjen tavarantoimittajien kanssa.

Tuomioistuimet eivät myöskään tutkineet ostetun viljan varastointipalvelujen tarjoamiseen liittyvien liiketoimien ensisijaisia ​​asiakirjoja, kysymystä tavarantoimittajien yritykselle luovutuspaikasta, ottaen huomioon toimitussopimusten lisäsopimukset. sekä asiakirjat viljan siirtämisestä ristiriitaisten tietojen säilyttäjien ja heille kuuluvien varastojen sijainnista.

Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden täysistunnon 12. lokakuuta 2006 antaman päätöslauselman nro 53 "Välitystuomioistuinten arvioinnista veroetua saavan verovelvollisen pätevyyden arvioinnista" 6 kohtaan perustuen Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden täysistunnon 12. lokakuuta 2006 antaman päätöksen 6 kohtaan. liiketoimien osapuolet yhdessä ja suhde muihin olosuhteisiin voivat viitata siihen, että verovelvollinen on saanut perusteettoman verohyödyn.

Tuomioistuimet eivät täysin tutkineet yrityksen ja sen tavarantoimittajien sekä tavarantoimittajien keskinäiseen riippuvuuteen viittaavia olosuhteita eivätkä arvioineet näitä seikkoja yhdessä muiden esitettyjen todisteiden kanssa, joten ne tekivät riittämättömästi perusteltua johtopäätöstä verovelvollisen ja sen vastapuolten keskinäisen riippuvuuden puuttuminen taloudellisen toiminnan toteuttamisessa ja verovelvoitteiden täyttämisessä.

Kaupan osallistujien keskinäistä riippuvuutta koskevien dokumentoitujen tosiseikkojen olemassaolo voi viitata tarpeeseen ratkaista viljan myyntiä koskevien liiketoimien todellisuus, erityisesti ottaen huomioon olosuhteet, joissa yrityksen vastapuolet vastaanottavat näitä maataloustuotteita toimittajiltaan.

Tuomioistuimet eivät täysin tutkineet riidan oikean ratkaisun kannalta olennaisia ​​tosiseikkoja, tekivät riittämättömästi perusteltuja johtopäätöksiä todellisten liiketoimien toteuttamisesta, asianmukaisesti laadittujen asiakirjojen toimittamisesta arvonlisäveron palautusta varten budjetista, todisteiden puutteesta. siitä, että yhtiö ja sen vastapuolet ovat harjoittaneet yhteistoimintaa perusteettoman verohyödyn saamiseksi liiketoiminnallisen tarkoituksen puuttuessa, sekä verovelvollisen vilpittömästä mielestä.

Veronpalautuksiin liittyviä riita-asioita käsitellessään tuomareiden tulee kiinnittää huomiota kattavuuteenasiaaineistossa esitettyjen todisteiden tutkimus ja arviointi.

Yhteenveto oikeuskäytännön yleistämisestäVenäjän federaation verolain 176 pykälän soveltamiseen liittyviä riita-asioita tarkasteltaessa voimme päätellä, että neljännen tuomioistuinpaneelin tuomarit soveltavat yleensä oikein edellä olevan artiklan normeja, päätösten laatu on melko korkea. Stavropolin alueen tuomioistuin on kehittänyt yhtenäisen lähestymistavan tapausten käsittelyyn tämän luokan riita-asioissa ottaen huomioon Venäjän federaation korkeimman välitystuomioistuimen kannat ja Pohjois-Kaukasuksen piirin liittovaltion välimiesoikeuden lainvalvontakäytännön.

1. Veronpalautuksen ilmoitusmenettely on veroilmoituksessa palautettavaksi ilmoitetun veron määrän kuittauksen (palautuksen) toteuttaminen tässä pykälässä säädetyllä tavalla, kunnes veroilmoituksen mukaisesti suoritettu pöytäverotarkastus on saatu päätökseen. tämä veroilmoitus.

2. Seuraavilla on oikeus hakea veronpalautuksen hakumenettelyä:

1) veronmaksaja-yhteisö, jolta on maksettu arvonlisäveron, valmisteveron, yhteisöveron ja kaivannaisveron kokonaismäärä sitä vuotta edeltäviltä kolmelta kalenterivuodelta, jona veronpalautuksen hakumenettelyä koskeva hakemus jätettiin, ilman Venäjän federaation rajan yli tapahtuvien tavaroiden liikkumisen yhteydessä ja veroasiamiehenä maksettujen verojen määrää on vähintään 10 miljardia ruplaa. Näillä verovelvollisilla on oikeus soveltaa ilmoitusmenettelyä veronpalautukseen, jos vähintään kolme vuotta on kulunut kyseisen organisaation perustamispäivästä veroilmoituksen jättämispäivään (sellaisena kuin se on muutettuna liittovaltion lailla 27. marraskuuta 2010 N 306). -FZ - Venäjän federaation lainsäädäntökokoelma, 2010, N 48, Art. 6247);

2) verovelvolliset, jotka ovat toimittaneet veroilmoituksen, jossa oikeus veronpalautukseen mainitaan, ohella voimassa olevan pankkitakuun, joka sisältää pankin velvollisuuden veroviranomaisen vaatimuksesta maksaa talousarvioon verovelvolliselta hakemusmenettelyssä veronpalautuksen seurauksena liiallisesti saamia (hänelle hyvitettyjä) veroja, jos palautettavaksi vaaditun veron määrän palauttamista koskeva päätös peruutetaan kokonaan tai osittain tässä artikkelissa mainituissa tapauksissa.

3. Pankki ilmoittaa pankkitakauksen myöntämisestä verovelvollisen rekisteröintipaikan veroviranomaiselle viimeistään pankkitakuun myöntämispäivää seuraavana päivänä pankkitakuun valtuutetun liittovaltion toimeenpanoelimen määräämällä tavalla. valvonta ja valvonta verojen ja maksujen alalla.

4. Pankkitakaus on annettava pankista, joka on mainittu pankkien luettelossa, joka täyttää asetetut vaatimukset pankkitakausten hyväksymiselle verotuksessa (jäljempänä luettelo). Luetteloa ylläpitää Venäjän federaation valtiovarainministeriö Venäjän federaation keskuspankilta saatujen tietojen perusteella, ja se on julkaistava Venäjän federaation valtiovarainministeriön virallisella verkkosivustolla Internet-tiedoissa. ja tietoliikenneverkko. Jotta pankki voidaan sisällyttää luetteloon, sen on täytettävä seuraavat vaatimukset (sellaisena kuin se on muutettuna liittovaltion lailla nro 200-FZ, 11. heinäkuuta 2011 – Venäjän federaation lainsäädäntökokoelma, 2011, nro 29, art. 4291):

1) Venäjän federaation keskuspankin myöntämä lupa pankkitoiminnan harjoittamiseen ja pankkitoiminnan harjoittamiseen vähintään viiden vuoden ajan;

2) (2 alakohta on menetetty 19. heinäkuuta 2011 annetun liittovaltion lain N 245-FZ – Venäjän federaation lainsäädännön kokoelma, 2011, N 30, Art. 4593) perusteella.

3) pankin omien varojen (pääoman) läsnäolo vähintään 1 miljardin ruplan määrässä;

4) 10. heinäkuuta 2002 annetussa liittovaltion laissa N 86-FZ "Venäjän federaation keskuspankista (Venäjän pankki)" (jäljempänä liittovaltiolaki "Keskuspankista") säädettyjen pakollisten standardien noudattaminen Venäjän federaation (Venäjän keskuspankki)) kaikkien raportointipäivien osalta viimeisen kuuden kuukauden ajalta;

5) Venäjän federaation keskuspankin ei vaadita toteuttamaan toimenpiteitä pankin taloudellisen kunnostamiseksi

25. helmikuuta 1999 annetun liittovaltion lain nro 40-FZ "Luottolaitosten maksukyvyttömyydestä (konkurssista)" perusteella.

5. Jos havaitaan olosuhteita, jotka viittaavat siihen, että luetteloon kuulumaton pankki täyttää asetetut vaatimukset tai että luettelossa oleva pankki ei täytä asetettuja vaatimuksia, Venäjän federaation keskuspankki lähettää nämä tiedot ministeriölle. Venäjän federaation rahoitusviranomainen viiden päivän kuluessa tiettyjen olosuhteiden havaitsemisesta tehdä tarvittavat muutokset luetteloon.

6. Pankkitakuun on täytettävä seuraavat vaatimukset:

1) pankkitakuun on oltava peruuttamaton eikä siirrettävissä;

2) pankkitakaus ei voi sisältää viittausta siitä, että veroviranomainen toimittaa pankille asiakirjoja, joista ei ole säädetty tässä pykälässä;

3) pankkitakauksen voimassaoloaika saa päättyä aikaisintaan kahdeksan kuukauden kuluttua sen veroilmoituksen jättöpäivästä, jossa palautettava veron määrä on ilmoitettu;

4) määrällä, jolle pankkitakaus myönnetään, on varmistettava velvolli- suuksien täyttäminen palauttaa palautettavaksi vaaditun veron määrä kokonaisuudessaan;

5) pankkitakauksen on mahdollistettava varojen kiistaton veloitus takaajan tililtä, ​​jos tämä ei asetetussa ajassa noudata pankkitakauksen mukaisen rahamäärän maksamisvelvoitetta, joka on lähetetty ennen pankkitakauksen voimassaolon päättymistä. .

6-1. Pankkitakaus toimitetaan veroviranomaiselle viimeistään tämän artiklan 7 kohdassa säädetyn ajan kuluessa veronpalautuksen hakumenettelyn soveltamista koskevan hakemuksen jättämistä varten (19. heinäkuuta 2011 annetulla liittovaltion lailla 6-1 kohta). N 245-FZ - Venäjän federaation lainsäädäntökokoelma, 2011, N 30, Art. 4593).

7. Verovelvolliset, joilla on oikeus soveltaa ilmoituksenmukaista veronpalautusmenettelyä, käyttävät tätä oikeuttaan jättämällä veroviranomaiselle viimeistään viiden päivän kuluessa veroilmoituksen jättämispäivästä ilmoituksen veronpalautusmenettelyn soveltamista koskevan hakemuksen, jossa verovelvollinen ilmoittaa pankkitilitiedot varojen siirtoa varten.

Mainitussa hakemuksessa veronmaksaja sitoutuu palauttamaan talousarvioon hakemuslomakkeessa saamansa ylimääräiset (hänelle hyvittämät) määrät (mukaan lukien tämän pykälän 10 momentissa säädetyt korot (jos maksetaan), sekä maksaa näille määrille kertynyt korko tämän artiklan 17 kohdassa säädetyllä tavalla, jos päätös palautettavaksi vaaditun veron määrän palauttamisesta peruutetaan kokonaan tai osittain tässä artiklassa säädetyissä tapauksissa.

8. Veroviranomainen tarkastaa viiden päivän kuluessa veronpalautusilmoitusmenettelyn soveltamista koskevan hakemuksen jättämisestä, että verovelvollinen noudattaa tämän pykälän 2, 4, 6 ja 7 momentissa säädettyjä vaatimuksia sekä onko verovelvollisella rästiä veroista, muista veroista, sakko- ja (tai) sakko- ja sakkovelkoja, jotka on maksettava tai perittävä tässä laissa säädetyissä tapauksissa, ja tekee päätöksen palautettavaksi ilmoitetun veron määrän palauttamisesta ilmoituksessa tavalla tai päätös kieltäytyä palauttamasta palautettavaksi ilmoitetun veron määrää.

Samanaikaisesti päätöksen kanssa palauttaa haetun veron määrä ilmoituksenmukaisesti riippuen siitä, onko verovelvollisella velkoja mainittujen maksujen osalta, veroviranomainen tekee päätöksen kuitata palautettavaksi ilmoitetun veron määrä verotuksessa. ilmoitustavalla ja (tai) päätös palauttaa (kokonaan tai osittain) palautettava veron määrä ilmoituksenmukaisesti.

Veroviranomainen on velvollinen ilmoittamaan verovelvolliselle kirjallisesti tehdyistä päätöksistä viiden päivän kuluessa asiaa koskevan päätöksen antamisesta. Samanaikaisesti ilmoituksessa päätöksestä evätä palautettavaksi haetun veron määrän palauttaminen, tämän artiklan normit, joita verovelvollinen rikkoo, ilmoitetaan ilmoituksenmukaisesti. Määritetty viesti voidaan välittää organisaation johtajalle, yksittäiselle yrittäjälle, heidän edustajilleen henkilökohtaisesti kuittia vastaan ​​tai muulla tavalla, joka vahvistaa sen vastaanottamisen tosiasian ja päivämäärän.

Palautettavaksi haetun veromäärän palauttamisesta kieltäytymispäätöksen tekeminen hakemuslomakkeella ei muuta jätetyn veroilmoituksen pöytäverotarkastuksen menettelyä ja ajankohtaa. Jos palautettavaksi haetun veron määrän palauttamisesta päätetään hakemuslomakkeessa, veronpalautus suoritetaan säädetyllä tavalla ja määräajoissa.

9. Jos verovelvollisella on tässä laissa säädetyissä tapauksissa suoritettavaa tai perittävää verorästiä, muita veroja, sakkovelkoja ja (tai) sakkoja, veroviranomainen tekee päätöksen kuitata veron määrästä. Hakemusmenettelyssä palautettavasta verosta haetun veron määrä kuitataan itsenäisesti ilmoitustavalla määrättyjen sakkojen ja (tai) sakkojen velkojen ja velkojen maksamiseksi. Tässä tapauksessa sakkojen karttuminen määrätyistä rästeistä jatkuu siihen päivään asti, kun veroviranomainen tekee päätöksen hyvitettäväksi vaaditun veron määrän kuittaamisesta ilmoituksenmukaisesti.

Jos verovelvollisella ei ole tässä laissa säädetyissä tapauksissa verojen, muiden verojen, sakkojen ja/tai sakkojen rästejä, sekä jos palautettavaksi on ilmoitettu veron määrä, ilmoitusvelvollisuus tavalla, ylittää näiden verojen, muiden verojen, sakko- ja (tai) sakkojen rästien määrät, palautettava veron määrä palautetaan verovelvolliselle veroviranomaisen palautuspäätöksen perusteella (kokonaan tai osittain) ilmoituksenmukaisesti palautettavaksi vaaditun veron määrä.

10. Veron määrän palautusta koskevan määräyksen antaa veroviranomainen hakemuslomakkeella tehdyn palautusvaatimuksen mukaisen veron määrän palauttamisesta (kokonaan tai osittain) perusteella, ja se on lähetettävä liittovaltion valtiovarainministeriön alueelimelle seuraavana arkipäivänä siitä päivästä, jona veroviranomainen tekee tämän päätöksen.

Liittovaltion valtiovarainministeriön alueellisen elimen on palautettava veronmaksajalle veron määrä Venäjän federaation budjettilainsäädännön mukaisesti viiden päivän kuluessa tämän kohdan ensimmäisessä kohdassa tarkoitetun määräyksen vastaanottamisesta ja viimeistään palautuspäivää seuraavana päivänä ilmoittaa veroviranomaiselle palautuspäivä ja veronmaksajalle palautettava määrä Rahat.

Jos tämän summan veronpalautuksen määräaikaa rikotaan

korkoa kertyy jokaiselta viivästyspäivältä 12. päivästä sen jälkeen, kun verovelvollinen on jättänyt tämän pykälän 7 momentissa tarkoitetun hakemuksen. Koron oletetaan olevan yhtä suuri kuin Venäjän federaation keskuspankin jälleenrahoituskorko, joka on voimassa takaisinmaksuajan rikkomisen aikana.

Jos tässä kohdassa säädettyä korkoa ei makseta verovelvolliselle kokonaisuudessaan, veroviranomainen kolmen päivän kuluessa päivästä, jona liittovaltion valtiovarainministeriön alueelimen ilmoitus palautuspäivästä ja varojen määrästä on vastaanotettu. palautetaan verovelvolliselle, tekee päätöksen jäljellä olevan koron maksamisesta ja lähettää viimeistään tämän päätöksen tekopäivää seuraavana päivänä liittovaltion valtiovarainministeriön alueelliselle elimelle tämän päätöksen perusteella laaditun määräyksen maksamaan jäljellä olevan koron määrän.

11. Veroviranomainen tarkastaa palautettavaksi ilmoitetun veron määrän oikeellisuuden suorittaessaan säädetyllä tavalla ja määräajoin verovelvollisen toimittaman veroilmoituksen perusteella kirjanpidollisen verotarkastuksen, jossa palautettava veron määrä ilmoitetaan.

12. Jos kirjanpitoverotarkastuksessa ei ole havaittu vero- ja maksulainsäädännön rikkomuksia, veroviranomainen on velvollinen seitsemän päivän kuluessa pöytäverotarkastuksen päättymisestä ilmoittamaan verovelvolliselle kirjallisesti veron suorittamisesta. verotarkastus ja todettujen verolain ja maksujen rikkomusten puuttuminen.

Viimeistään sitä päivää seuraavana päivänä, jona pankkitakauksen antaneelle verovelvolliselle lähetettiin viesti siitä, ettei veroja ja maksuja koskevaa lainsäädäntöä ole havaittu rikkomuksia, veroviranomainen on velvollinen lähettämään tietyn pankkitakuun myöntäneelle pankille. kirjallinen hakemus pankin vapauttamiseksi tämän pankkitakauksen mukaisista velvoitteista (19. heinäkuuta 2011 annetulla liittovaltion lailla N 245-FZ - Venäjän federaation lainsäädäntökokoelma, 2011, N 30, artikla 4593) otettu kohta).

13. Jos pöytäverotarkastuksessa havaitaan vero- ja maksulainsäädännön rikkomuksia, on veroviranomaisen valtuuttamien viranomaisten laadittava verotarkastuskertomus.

Verotarkastuksen raportti ja muu materiaali, jonka aikana todettiin vero- ja maksulainsäädännön rikkomukset sekä verovelvollisen (hänen edustajansa) esittämät vastalauseet, on veropäällikön (apulaisjohtajan) otettava huomioon. verotarkastuksen suorittanut viranomainen ja niistä tehty päätös on hyväksyttävä .

14. Verohallinnon päällikkö (apulaisjohtaja) tekee pöytäverotarkastuksen materiaalien käsittelyn tulosten perusteella päätöksen verovelvollisen saamisesta vastuuseen verorikoksesta tai verovelvollisen kieltäytymisestä. verorikos.

15. Jos verovelvolliselle tässä pykälässä säädetyllä tavalla palautettavan veron määrä ylittää kirjanpitoverotarkastuksen tulosten perusteella palautettavan veron määrän, veroviranomainen antaa vastaavan päätöksen tekemisen yhteydessä tämän artiklan 14 kohdassa otetaan huomioon

päätös peruuttaa päätös ilmoituksenmukaisesti palautettavan veron määrän palauttamisesta, sekä päätös palauttaa (kokonaan tai osittain) palautettavaksi ilmoitetun veron määrä ja (tai) Päätös hyvitettäväksi ilmoitetun veron määrän hyvittämisestä ilmoitustavalla sen veron määrän osalta, joka ei ole palautuksen alainen pöytäverotarkastuksen tulosten perusteella.

16. Veroviranomainen on velvollinen ilmoittamaan verovelvolliselle kirjallisesti tämän pykälän 14 ja 15 momentissa tarkoitetuista päätöksistä viiden päivän kuluessa asiaa koskevan päätöksen antamisesta. Määritetty viesti voidaan välittää organisaation johtajalle, yksittäiselle yrittäjälle, heidän edustajilleen henkilökohtaisesti kuittia vastaan ​​tai muulla tavalla, joka vahvistaa sen vastaanottamisen tosiasian ja päivämäärän.

17. Samanaikaisesti tämän pykälän 15 momentissa tarkoitetun päätöksen tekemisestä ilmoittamisen kanssa lähetetään verovelvolliselle vaatimus hakemuslomakkeella (mukaan lukien tämän pykälän 10 momentissa tarkoitettu korko (jos maksettu), määrä, joka on suhteutettu liiallisesti palautetun veron määrän osuuteen hakemusmenettelyssä palautetun veron kokonaismäärästä (jäljempänä tässä artiklassa - palautuspyyntö) . Veronmaksajan palauttamista määristä peritään korkoa, joka on kaksinkertainen budjettivarojen käyttöaikana voimassa olevaan Venäjän federaation keskuspankin jälleenrahoituskorkoon. Mainittu korko lasketaan päivästä alkaen:

1) varojen tosiasiallinen vastaanottaminen veronmaksajan toimesta - jos veron määrä palautetaan hakemuslomakkeessa;

2) päätöksen tekeminen hyvitettävän veron määrän kuittaamisesta ilmoituksenmukaisesti - jos veron määrä kuitataan ilmoituksenmukaisesti.

18. Palautuspyynnön muodon hyväksyy liittovaltion toimeenpaneva elin, joka on valtuutettu valvomaan ja valvomaan veroja ja maksuja. Määritetyn vaatimuksen tulee sisältää seuraavat tiedot:

1) kirjallisen verotarkastuksen tulosten perusteella palautettavan veron määrästä;

2) veronmaksajan ylijäämäisistä (veronmaksajalle hyvitetyistä) veronmääristä ilmoituksenmukaisesti, jos ne palautetaan talousarvioon;

3) tämän pykälän 10 momentissa säädetyn koron määrästä, joka palautetaan talousarvioon;

4) tämän pykälän 17 momentin mukaisesti kertyneen koron määrästä palautusvaatimuksen lähettämishetkellä;

5) tämän pykälän 20 momentissa säädetystä palautusvaatimuksen täyttämisen määräajasta;

6) toimenpiteistä maksettavien määrien perimiseksi, joita sovelletaan, jos verovelvollinen ei noudata palautusvaatimusta.

19. Palautuspyyntö voidaan esittää organisaation johtajalle, yksittäiselle yrittäjälle tai heidän edustajilleen henkilökohtaisesti kuittia vastaan ​​tai muulla tavalla, joka vahvistaa sen vastaanottamisen tosiasian ja päivämäärän. Jos palautuspyyntöä ei ole mahdollista toimittaa ilmoitetuilla tavoilla, se lähetetään kirjattuna kirjeenä ja katsotaan vastaanotetuksi kuuden päivän kuluttua kirjatun kirjeen lähettämisestä.

20. Veronmaksaja on velvollinen maksamaan itsenäisesti palautuspyynnössä mainitut määrät viiden päivän kuluessa palautusvaatimuksen vastaanottamisesta.

21. Jos pankkitakuun jättänyt verovelvollinen ei ole maksanut tai suorittanut maksua ajoissa, tämän pykälän 18 momentin 2 kohdassa tarkoitetun määrän, veroviranomainen aikaisintaan voimassaolon päättymispäivää seuraavana päivänä. tämän artiklan 20 kohdassa säädetystä määräajasta, lähettää pankille vaatimuksen pankkitakauksen mukaisen rahasumman maksamisesta ja ilmoittaa summat, jotka takaajan on maksettava viiden päivän kuluessa päivästä, jona pankki on vastaanottanut tämän pyynnön. .

Pankilla ei ole oikeutta kieltäytyä veroviranomaiselta hyväksymästä pankkitakauksen alaista rahasummaa koskevaa pyyntöä (paitsi siinä tapauksessa, että tällainen vaatimus esitetään pankille sen ajanjakson jälkeen, jolta on pankkitakaus myönnettiin).

Jos pankki ei asetetussa määräajassa täytä pankkitakauksen mukaista rahamäärää koskevaa vaatimusta, veroviranomainen käyttää oikeuttaan kiistattomasti poistaa tässä vaatimuksessa mainitut määrät.

22. Veroviranomainen lähettää verovelvolliselle kymmenen päivän kuluessa siitä, kun pankki on täyttänyt pankkitakauksen mukaisen rahamäärän maksuvelvollisuutensa, päivitetyn palautuspyynnön, josta käy ilmi talousarvioon maksettavat määrät.

Lisäksi, jos veroviranomainen rikkoo palautusvaatimuksen lähettämisen määräaikaa, koron kertymistä verovelvollisen palautusvaatimuksen perusteella maksettaville määrille lykätään siihen päivään asti, jolloin verovelvollisen on tosiasiallisesti vastaanottanut tämän vaatimuksen. veronmaksaja.

24. Kun verovelvollinen on jättänyt tämän pykälän 7 momentissa tarkoitetun hakemuksen, ennen verotarkastuksen päättymistä päivitetty veroilmoitus toimitetaan säädetyllä tavalla ottaen huomioon tässä momentissa säädetyt erityispiirteet.

Jos verovelvollinen tekee päivitetyn veroilmoituksen ennen tämän pykälän 8 momentin ensimmäisessä kohdassa tarkoitetun päätöksen tekemistä, aiemmin jätetystä veroilmoituksesta ei tehdä tällaista päätöstä.

Jos verovelvollinen tekee päivitetyn veroilmoituksen sen jälkeen, kun veroviranomainen on tehnyt päätöksen palauttaa haetun veron määrä ilmoituksenmukaisesti, mutta ennen kirjanpidollisen verotarkastuksen valmistumista, on ilmoitettu aiemmin tehdystä veroilmoituksesta. veroilmoitus peruutetaan viimeistään päivitetyn veroilmoituksen tekopäivää seuraavana päivänä. Veroviranomainen ilmoittaa verovelvolliselle tämän päätöksen tekemisestä viimeistään sitä päivää seuraavana päivänä, jona päätös palautettavaksi haetun veron määrän palauttamisesta tehtiin. Veronmaksajan ilmoituksenmukaisesti vastaanottamat (veronmaksajalle hyvitettävät) määrät on palautettava hänelle tämän pykälän 17 momentissa säädetyt korot huomioon ottaen tämän pykälän 17–23 momentissa säädetyllä tavalla.

(Artikla 176-1 otettiin käyttöön liittovaltion lailla 17. joulukuuta 2009 N 318-FZ – Venäjän federaation lainsäädäntökokoelma, 2009, N 51, Art. 6155)

1. Veronpalautuksen ilmoitusmenettely on veroilmoituksessa palautettavaksi ilmoitetun veron määrän kuittauksen (palautuksen) toteuttaminen tässä pykälässä säädetyllä tavalla ennen veroilmoituksen mukaisesti suoritetun kirjanpidollisen verotarkastuksen valmistumista. Tämän lain 88 § tämän veroilmoituksen perusteella.

2. Seuraavilla on oikeus hakea veronpalautuksen hakumenettelyä:

1) veronmaksaja-yhteisö, jolta on maksettu arvonlisäveron, valmisteveron, yhteisöveron ja kaivannaisveron kokonaismäärä sitä vuotta edeltäviltä kolmelta kalenterivuodelta, jona veronpalautuksen hakumenettelyä koskeva hakemus jätettiin, ilman Venäjän federaation rajan yli tapahtuvien tavaroiden liikkumisen yhteydessä ja veroasiamiehenä maksettujen verojen määrää on vähintään 2 miljardia ruplaa. Näillä verovelvollisilla on oikeus soveltaa ilmoitusmenettelyä veronpalautukseen, jos kyseisen organisaation perustamispäivästä veroilmoituksen tekopäivään on kulunut vähintään kolme vuotta;

2) verovelvolliset, jotka ovat toimittaneet veroilmoituksen, jossa oikeus veronpalautukseen mainitaan, ohella voimassa olevan pankkitakuun, joka sisältää pankin velvollisuuden veroviranomaisen vaatimuksesta maksaa talousarvioon verovelvolliselta ilmoitusmenettelyssä veronpalautuksen seurauksena liiallisesti saamia (hänelle hyvitettyjä) veronmääriä, jos palautettavaksi ilmoitetun veron määrän palauttamista koskeva päätös peruutetaan kokonaan tai osittain tässä artiklassa säädetyt tapaukset;

3) veronmaksajat - nopean sosioekonomisen kehityksen alueen asukkaat, jotka ovat toimittaneet veroilmoituksen, jossa oikeus veronpalautukseen on ilmoitettu, ohella takaussopimuksen Venäjän federaation hallituksen määräämälle rahastoyhtiölle liittovaltion lain "Venäjän federaation nopean sosiaalisen ja taloudellisen kehityksen alueista" kanssa (kopio takaussopimuksesta), jossa säädetään rahastoyhtiön velvollisuudesta veroviranomaisen pyynnöstä maksaa talousarvioon verovelvollisen puolesta hänen veronpalautuksen seurauksena liiallisesti saamia (hänelle hyvitettyjä) veronmääriä ilmoituksenmukaisesti, jos palautettavaksi ilmoitetun veron määrän palauttamisesta tehdään ilmoitus. tavalla, peruutetaan kokonaan tai osittain tässä artiklassa tarkoitetuissa tapauksissa. Rahastoyhtiön velvollisuus maksaa talousarvioon verovelvollisen puolesta hakemuslomakkeessa veronpalautuksen seurauksena liiallisesti saamiaan (hänelle hyvitettyjä) veroja syntyy, jos verovelvollinen ei ole noudattanut vaatimusta Veroviranomaisen on palautettava liian suuret saadut (hänelle hyvitetyt) verot 15 kalenteripäivän kuluessa siitä, kun veroviranomainen on esittänyt vaatimuksen;

(katso teksti edellisestä painoksesta)

4) veronmaksajat - Vladivostokin vapaasataman asukkaat, jotka ovat toimittaneet veroilmoituksen, jossa on oikeus veronpalautukseen, kanssa takuusopimuksen rahastoyhtiölle, joka on määritelty liittovaltion laissa "Vladivostokin vapaasatamasta" (jäljennös takaussopimuksesta), jossa määrätään rahastoyhtiön velvollisuudesta veroviranomaisen vaatimuksen perusteella maksaa talousarvioon verovelvollisen puolesta tämän (hänelle hyvitetty) veron määrät. veronpalautuksen tulos ilmoituksenmukaisella tavalla, jos päätös ilmoituksenmukaisesti palautettavan veron määrän palauttamisesta peruutetaan kokonaan tai osittain tässä pykälässä säädetyissä tapauksissa. Rahastoyhtiön velvollisuus maksaa talousarvioon verovelvollisen puolesta hakemuslomakkeessa veronpalautuksen seurauksena liiallisesti saamiaan (hänelle hyvitettyjä) veroja syntyy, jos verovelvollinen ei ole noudattanut vaatimusta Veroviranomaisen on palautettava liian suuret saadut (hänelle hyvitetyt) verot 15 kalenteripäivän kuluessa siitä, kun veroviranomainen on esittänyt vaatimuksen;

5) verovelvolliselle, jonka veronmaksuvelvollisuus on turvattu tämän lain 74 §:n mukaisella takauksella, jonka mukaan takaaja on veroviranomaisen vaatimuksesta velvollinen maksamaan verovelvollisen puolesta talousarvioon veronpalautuksen seurauksena saamansa (hänelle hyvitetyn) veronpalautuksen määrä, jos päätös ilmoitusmenettelyssä palautettavaksi haetun veron määrän palauttamisesta peruutetaan säädetyissä tapauksissa kokonaan tai osittain tässä artikkelissa.

1) olla venäläinen organisaatio;

2) takaajan takaussopimuksen tekoa koskevan hakemuksen jättövuotta edeltäneiden kolmen vuoden aikana maksamien arvonlisäveron, valmisteverojen, yhteisöveron ja kaivannaisveron yhteismäärä, lukuun ottamatta vuonna maksettujen verojen määriä. yhteys tavaroiden siirtämiseen Venäjän federaation rajan yli ja veroasiamiehenä on vähintään 2 miljardia ruplaa;

(katso teksti edellisestä painoksesta)

3) voimassa olevien vakuussopimusten (mukaan lukien tämän pykälän 2 momentin 5 kohdassa tarkoitettu takaussopimus verovelvolliseen nähden), jotka on tehty tämän lain mukaisesti, määrä takaajan hakemuksen jättöpäivänä. tämän pykälän 2 momentin 5 kohdassa tarkoitetun takaussopimuksen tekemiseksi ei ylitä 50 prosenttia takaajan nettovarallisuuden arvosta, joka on määritetty sitä vuotta edeltävän kalenterivuoden 31 päivänä joulukuuta tämän artiklan 2 kohdan 5 alakohdassa tarkoitetun takaussopimuksen tekeminen on toimitettu;

(katso teksti edellisestä painoksesta)

4) takaaja ei tämän pykälän 2 momentin 5 kohdassa tarkoitetun takaussopimuksen tekemistä koskevan hakemuksen jättämispäivänä ole saneeraus- tai selvitystilassa;

5) tämän pykälän 2 momentin 5 kohdassa tarkoitetun takaussopimuksen tekemistä koskevan hakemuksen jättämispäivänä takaajan osalta ei ole aloitettu Venäjän lainsäädännön mukaista maksukyvyttömyysmenettelyä (konkurssimenettelyä). Federation on maksukyvyttömyys (konkurssi);

6) takaajalla ei tämän pykälän 2 momentin 5 kohdassa tarkoitetun takaussopimuksen tekemistä koskevan hakemuksen jättämispäivänä ole velkaa verojen, maksujen, vakuutusmaksujen, sakkojen ja sakkojen maksamisesta.

(katso teksti edellisestä painoksesta)

3. Pankki (rahastoyhtiö) ilmoittaa pankkitakauksen myöntämispäivää (takkaussopimuksen tekemisen) seuraavana päivänä verovelvollisen rekisteröintipaikan veroviranomaiselle pankkitakauksen antamisesta (tekeminen). takaussopimus) verojen ja maksujen valvontaan ja valvontaan valtuutetun liittovaltion toimeenpanevan elimen määräämällä tavalla.

(katso teksti edellisestä painoksesta)

4. Pankkitakaus on annettava pankilta, joka on lueteltu pankkien luettelossa, joka täyttää tämän säännöstön 74.1 §:n vaatimukset pankkitakausten hyväksymiselle verotuksessa. Pankkitakaukseen sovelletaan tämän säännöstön 74.1 §:n vaatimuksia ottaen huomioon seuraavat seikat:

1) pankkitakuun voimassaoloaika ei saa päättyä aikaisintaan 10 kuukauden kuluttua sen veroilmoituksen jättöpäivästä, jossa palautettava veron määrä on ilmoitettu;

(katso teksti edellisestä painoksesta)

2) summan, jolle pankkitakaus myönnetään, on taattava velvollisuuksien täyttäminen palauttaakseen vaaditun veron määrän kokonaisuudessaan Venäjän federaation budjettijärjestelmän talousarvioihin.

(katso teksti edellisestä painoksesta)

4.1. Takuusopimukseen sovelletaan Venäjän federaation veroja ja maksuja koskevan lainsäädännön vaatimuksia ottaen huomioon seuraavat ominaisuudet:

1) takaussopimuksen voimassaoloaika ei saa päättyä aikaisintaan 10 kuukautta sen veroilmoituksen jättöpäivästä, jossa palautettava veron määrä on ilmoitettu, eikä saa ylittää yhtä vuotta takauksen tekopäivästä sopimus;

(katso teksti edellisestä painoksesta)

2) takuusopimuksessa määritellyllä määrällä on varmistettava sellaisten velvoitteiden täyttäminen, jotka palautetaan Venäjän federaation budjettijärjestelmän talousarvioihin kokonaisuudessaan palautettavaksi vaaditun veron määrä.

(katso teksti edellisestä painoksesta)

6.1. Pankkitakaus (takaussopimus) toimitetaan veroviranomaiselle tämän pykälän 7 momentissa säädetyn ajan kuluessa veronpalautusilmoitusmenettelyn soveltamista koskevan hakemuksen jättämistä varten.

(katso teksti edellisestä painoksesta)

7. Verovelvolliset, joilla on oikeus soveltaa ilmoituksenmukaista veronpalautusmenettelyä, käyttävät tätä oikeuttaan jättämällä veroviranomaiselle viimeistään viiden päivän kuluessa veroilmoituksen jättämispäivästä ilmoituksen veronpalautusmenettelyn soveltamista koskevan hakemuksen, jossa verovelvollinen ilmoittaa pankkitilitiedot varojen siirtoa varten.

Mainitussa hakemuksessa veronmaksaja sitoutuu palauttamaan talousarvioon hakemuslomakkeessa saamansa ylimääräiset (hänelle hyvittämät) määrät (mukaan lukien tämän pykälän 10 momentissa säädetyt korot (jos maksetaan), sekä maksaa näille määrille kertynyt korko tämän artiklan 17 kohdassa säädetyllä tavalla, jos päätös palautettavaksi vaaditun veron määrän palauttamisesta peruutetaan kokonaan tai osittain tässä artiklassa säädetyissä tapauksissa.

8. Veroviranomainen tarkastaa viiden päivän kuluessa veronpalautuksen hakemusmenettelyn soveltamista koskevan hakemuksen jättämisestä, että verovelvollinen noudattaa 2, 4.1 kohdassa ja tässä pykälässä säädettyjä vaatimuksia sekä onko verovelvollinen maksurästejä, muita veroja, sakkoja ja/tai sakkoja, jotka on maksettava tai perittävä tässä laissa säädetyissä tapauksissa, ja tekee päätöksen palautettavaksi ilmoitetun veron määrän palauttamisesta ilmoituksenmukaisesti tai päätöksen ilmoituksenmukaisesti palautettavaksi ilmoitetun veron määrän palauttamisesta kieltäytymisestä.

(katso teksti edellisestä painoksesta)

Samanaikaisesti päätöksen kanssa palauttaa haetun veron määrä ilmoituksenmukaisesti riippuen siitä, onko verovelvollisella velkoja mainittujen maksujen osalta, veroviranomainen tekee päätöksen kuitata palautettavaksi ilmoitetun veron määrä verotuksessa. ilmoitustavalla ja (tai) päätös palauttaa (kokonaan tai osittain) palautettava veron määrä ilmoituksenmukaisesti.

Veroviranomainen on velvollinen ilmoittamaan verovelvolliselle kirjallisesti tehdyistä päätöksistä viiden päivän kuluessa asiaa koskevan päätöksen antamisesta. Samanaikaisesti ilmoituksessa päätöksestä evätä palautettavaksi haetun veron määrän palauttaminen, tämän artiklan normit, joita verovelvollinen rikkoo, ilmoitetaan ilmoituksenmukaisesti. Määritetty viesti voidaan välittää organisaation johtajalle, yksittäiselle yrittäjälle, heidän edustajilleen henkilökohtaisesti kuittia vastaan ​​tai muulla tavalla, joka vahvistaa sen vastaanottamisen tosiasian ja päivämäärän.

Palautettavaksi haetun veromäärän palauttamisesta kieltäytymispäätöksen tekeminen hakemuslomakkeella ei muuta jätetyn veroilmoituksen pöytäverotarkastuksen menettelyä ja ajankohtaa. Jos hakemusmenettelyssä päätetään kieltäytyä palauttamasta palautettavaksi vaaditun veron määrää, veronpalautus suoritetaan tämän lain 176 §:ssä säädetyllä tavalla ja määräajoissa. Lisäksi tässä momentissa tarkoitetussa tapauksessa verovelvollisen kirjallisesta pyynnöstä veroviranomainen palauttaa pankkitakauksen hänelle viimeistään kolmen päivän kuluessa pyynnön vastaanottamisesta.

(katso teksti edellisestä painoksesta)

9. Jos verovelvollisella on tässä laissa säädetyissä tapauksissa suoritettavaa tai perittävää verorästiä, muita veroja, sakkovelkoja ja (tai) sakkoja, veroviranomainen tekee päätöksen kuitata veron määrästä. Hakemusmenettelyssä palautettavasta verosta haetun veron määrä kuitataan itsenäisesti ilmoitustavalla määrättyjen sakkojen ja (tai) sakkojen velkojen ja velkojen maksamiseksi. Tässä tapauksessa sakkojen karttuminen määrätyistä rästeistä jatkuu siihen päivään asti, kun veroviranomainen tekee päätöksen hyvitettäväksi vaaditun veron määrän kuittaamisesta ilmoituksenmukaisesti.

Jos verovelvollisella ei ole tässä laissa säädetyissä tapauksissa verojen, muiden verojen, sakkojen ja/tai sakkojen rästejä, sekä jos palautettavaksi on ilmoitettu veron määrä, ilmoitusvelvollisuus tavalla, ylittää näiden verojen, muiden verojen, sakko- ja (tai) sakkojen rästien määrät, palautettava veron määrä palautetaan verovelvolliselle veroviranomaisen palautuspäätöksen perusteella (kokonaan tai osittain) ilmoituksenmukaisesti palautettavaksi vaaditun veron määrä.

10. Veron määrän palautusta koskevan määräyksen antaa veroviranomainen hakemuslomakkeella tehdyn palautusvaatimuksen mukaisen veron määrän palauttamisesta (kokonaan tai osittain) perusteella, ja se on lähetettävä liittovaltion valtiovarainministeriön alueelimelle seuraavana arkipäivänä siitä päivästä, jona veroviranomainen tekee tämän päätöksen.

Liittovaltion valtiovarainministeriön alueellisen elimen on palautettava veronmaksajalle veron määrä Venäjän federaation budjettilainsäädännön mukaisesti viiden päivän kuluessa tämän kohdan ensimmäisessä kohdassa tarkoitetun määräyksen vastaanottamisesta ja viimeistään palautuspäivää seuraavana päivänä ilmoittaa veroviranomaiselle palautuspäivä ja veronmaksajalle palautettava määrä Rahat.

Jos veronpalautuksen määräaikaa rikotaan, tälle määrälle kertyy korkoa jokaiselta viivästyspäivältä 12. päivästä sen jälkeen, kun verovelvollinen on jättänyt tämän pykälän 7 momentissa tarkoitetun hakemuksen. Koron oletetaan olevan yhtä suuri kuin Venäjän federaation keskuspankin jälleenrahoituskorko, joka on voimassa takaisinmaksuajan rikkomisen aikana.

Jos tässä kohdassa säädettyä korkoa ei makseta verovelvolliselle kokonaisuudessaan, veroviranomainen kolmen päivän kuluessa päivästä, jona liittovaltion valtiovarainministeriön alueelimen ilmoitus palautuspäivästä ja varojen määrästä on vastaanotettu. palautetaan verovelvolliselle, tekee päätöksen jäljellä olevan koron maksamisesta ja lähettää viimeistään tämän päätöksen tekopäivää seuraavana päivänä liittovaltion valtiovarainministeriön alueelliselle elimelle tämän päätöksen perusteella laaditun määräyksen maksamaan jäljellä olevan koron määrän.

11. Veroviranomainen tarkastaa palautettavaksi ilmoitetun veron määrän oikeellisuuden suorittaessaan tämän lain 88 §:ssä säädetyllä tavalla ja määräajassa kirjallisen verotarkastuksen veroilmoituksen perusteella. veronmaksaja, jossa palautettava veron määrä ilmoitetaan.

12. Jos kirjanpitoverotarkastuksessa ei ole havaittu vero- ja maksulainsäädännön rikkomuksia, veroviranomainen on velvollinen seitsemän päivän kuluessa pöytäverotarkastuksen päättymisestä ilmoittamaan verovelvolliselle kirjallisesti veron suorittamisesta. verotarkastus ja todettujen verolain ja maksujen rikkomusten puuttuminen.

Viimeistään sitä päivää seuraavana päivänä, jona pankkitakauksen antaneelle verovelvolliselle lähetettiin viesti siitä, ettei veroja ja maksuja koskevaa lainsäädäntöä ole havaittu rikkomuksia, veroviranomainen on velvollinen lähettämään tietyn pankkitakuun myöntäneelle pankille. kirjallinen hakemus pankin vapauttamiseksi tämän pankkitakauksen mukaisista velvoitteista, ja verovelvollisen kirjallisesta pyynnöstä on myös veroviranomainen velvollinen palauttamaan pankkitakauksen hänelle viimeistään kolmen päivän kuluessa sen vastaanottamisesta. tällaisesta pyynnöstä.

(katso teksti edellisestä painoksesta)

Viimeistään sitä päivää seuraavana päivänä, jolloin verovelvolliselle, jonka verovelvollisuus on turvattu tässä artiklassa säädetyllä takuulla, on lähetetty viesti siitä, ettei Venäjän federaation veroja ja maksuja koskevaa lainsäädäntöä ole havaittu, Veroviranomainen on velvollinen lähettämään takaajalle kirjallisen hakemuksen takaajan vapauttamiseksi tämän sopimuksen takausvelvoitteista.

(katso teksti edellisestä painoksesta)

13. Jos pöytäverotarkastuksessa havaitaan vero- ja maksulainsäädännön rikkomuksia, on veroviranomaisen valtuuttamien viranomaisten laadittava tämän lain 100 §:n mukainen verotarkastuskertomus.

Verotarkastuksen raportti ja muu materiaali, jonka aikana todettiin vero- ja maksulainsäädännön rikkomukset sekä verovelvollisen (hänen edustajansa) esittämät vastalauseet, on veropäällikön (apulaisjohtajan) otettava huomioon. verotarkastuksen suorittanut viranomainen ja niistä on tehtävä päätös tämän lain 101 §:n mukaisesti.

14. Verohallinnon päällikkö (apulaisjohtaja) tekee pöytäverotarkastuksen materiaalien käsittelyn tulosten perusteella päätöksen verovelvollisen saamisesta vastuuseen verorikoksesta tai verovelvollisen kieltäytymisestä. verorikos.

15. Jos verovelvolliselle tässä pykälässä säädetyllä tavalla palautettavan veron määrä ylittää kirjanpitoverotarkastuksen tulosten perusteella palautettavan veron määrän, veroviranomainen antaa vastaavan päätöksen tekemisen yhteydessä tekee tämän pykälän 14 momentissa päätöksen peruuttaa ilmoituksenmukaisesti palautettavaksi ilmoitetun veron määrän palauttamista koskevan päätöksen sekä päätöksen veron määrän palauttamisesta (kokonaan tai osittain) ilmoituksenmukaisesti palautettavaksi ilmoitettu ja (tai) päätös hyvitettäväksi ilmoitetun veron määrän kuittauksesta kirjanpidollisen verotarkastuksen tulosten perusteella palautettavan veron määrästä.

16. Veroviranomainen on velvollinen ilmoittamaan verovelvolliselle kirjallisesti 14 momentissa ja tässä pykälässä tarkoitetuista päätöksistä viiden päivän kuluessa asiaa koskevan päätöksen antamisesta. Määritetty viesti voidaan välittää organisaation johtajalle, yksittäiselle yrittäjälle, heidän edustajilleen henkilökohtaisesti kuittia vastaan ​​tai muulla tavalla, joka vahvistaa sen vastaanottamisen tosiasian ja päivämäärän.

17. Samanaikaisesti tämän pykälän 15 momentissa tarkoitetun päätöksen tiedoksiannon kanssa verovelvolliselle lähetetään vaatimus hänen hakemuslomakkeessa liiallisesti saamiensa (hänelle hyvitettyjen) rahamäärien palauttamisesta (mukaan lukien maksetut korot).

Samanlaisia ​​artikkeleita