कंपनी के आपूर्तिकर्ता ने अनुरोध किया कि माल की शिपमेंट का भुगतान उसके बैंक खाते में नहीं, बल्कि उसके मकान मालिक को हस्तांतरित किया जाए। वह इसे यह कहकर समझाता है कि उसे अपना बकाया किराया चुकाना होगा, लेकिन वर्तमान में उसके पास कोई धनराशि उपलब्ध नहीं है। क्या ऐसी स्थिति में कोई कंपनी किसी अन्य कानूनी इकाई के लिए भुगतान कर सकती है? हाँ, आज ऐसे अनुरोध में कुछ भी असामान्य नहीं है। आखिरकार, कानून व्यावसायिक संस्थाओं को न केवल सीधे अपने दायित्वों का भुगतान करने की अनुमति देता है। यह काफी स्वीकार्य है कि कोई अन्य संगठन देनदार की ओर से धन हस्तांतरित करता है।
कानूनी आधार
किसी तीसरे पक्ष को भुगतान करने के दायित्व को हस्तांतरित करने का देनदार का अधिकार नागरिक संहिता द्वारा प्रदान किया गया है। यह अनुच्छेद 313 में कहा गया है। एक आरक्षण यह भी दिया गया है कि यह उस स्थिति में कानूनी है जब किसी अन्य कानून या भुगतान दायित्व की शर्तों के लिए यह आवश्यक नहीं है कि देनदार उन्हें सख्ती से स्वतंत्र रूप से पूरा करे। उदाहरण के लिए, ऐसी शर्तों को अनुबंध में शामिल किया जा सकता है। लेकिन अक्सर भुगतान के लिए किसी तीसरे पक्ष को आकर्षित करने में कोई बाधा नहीं होती है।
भुगतान करने वाली संस्था के ऑडिट के मामले में यह कितना सुरक्षित है? क्या संघीय कर सेवा निरीक्षकों को कोई शिकायत होगी कि कंपनी ने किसी अन्य कानूनी इकाई के लिए भुगतान किया है? अभ्यास से पता चलता है कि यदि ऑपरेशन ठीक से निष्पादित किया जाता है, तो निरीक्षकों के पास आमतौर पर कोई प्रश्न नहीं होता है। और यदि वे उत्पन्न होते हैं, तो उन्हें सहायक दस्तावेजों के साथ बहुत जल्दी "बंद" कर दिया जाता है।
किसी अन्य कानूनी इकाई के लिए भुगतान कैसे करें?
कानून में किसी विशेष रूप या प्रकार के दस्तावेज़ का प्रावधान नहीं किया गया है जो विचाराधीन भुगतान प्रक्रिया को औपचारिक बना सके। हालाँकि, इसके कार्यान्वयन के लिए पार्टियों के बीच समझौते की आवश्यकता होती है। ऐसा करने के लिए, जिस कंपनी के दायित्वों का भुगतान किया जाएगा, उसे संगठन के प्रमुख (या उद्यमी को) को एक पत्र भेजना होगा, जो उसके अनुरोध पर भुगतान करेगा।
पत्र निःशुल्क रूप में तैयार किया गया है, लेकिन इसमें निम्नलिखित डेटा शामिल करना अनिवार्य है:
- तीन व्यक्तियों के नाम:
- देनदार जिसके लिए भुगतान किया जाएगा;
- भुगतानकर्ता (अर्थात, पत्र का प्राप्तकर्ता);
- वह व्यक्ति जो धन प्राप्त करेगा (देनदार का लेनदार);
- दायित्व का नाम जो भुगतानकर्ता द्वारा चुकाया जाएगा;
- भुगतान पैरामीटर: राशि, उद्देश्य, स्थानांतरण के लिए विवरण।
निर्दिष्ट पत्र तैयार करने वाली कंपनी को सभी परिस्थितियों और मापदंडों का यथासंभव विस्तार से वर्णन करने की अनुशंसा की जाती है। और पत्र के प्राप्तकर्ता, यानी भुगतान करने वाले संगठन को इसकी मूल प्रति प्राप्त होनी चाहिए।
तो, किसी अन्य कानूनी इकाई के लिए भुगतान करने का मुख्य दस्तावेज़ एक पत्र है, जिसका एक नमूना निम्नलिखित छवि में प्रस्तुत किया गया है।
भुगतानकर्ता के लिए कर लेखांकन में प्रतिबिंब
कंपनी ने अपने प्रतिपक्ष के दायित्वों का भुगतान कर दिया है, और अब यह लेनदेन खातों में प्रतिबिंबित होना चाहिए। सबसे पहले, आइए विचार करें कि क्या इसका भुगतानकर्ता पर कोई कर परिणाम होगा।
यदि कंपनी ओएसएन पर है, तो कुछ मामलों में वह हस्तांतरित राशि पर वैट की भरपाई कर सकती है। इस ऑपरेशन पर कोई अन्य कर परिणाम लागू नहीं होंगे। वैट की भरपाई के लिए निम्नलिखित शर्तों को पूरा करना होगा:
- कंपनी ने अग्रिम भुगतान के रूप में अपने आपूर्तिकर्ता के लिए धनराशि हस्तांतरित की;
- जिस समझौते के आधार पर कंपनी और आपूर्तिकर्ता काम करते हैं उसमें अग्रिम भुगतान खंड शामिल होता है;
- आपूर्तिकर्ता ने अपने दायित्वों का भुगतान करने के निर्देश दिए हैं (ऊपर उल्लिखित पत्र) और एक चालान जारी किया है;
- प्रतिपक्ष के लेनदार को धन के हस्तांतरण की पुष्टि करने वाला एक भुगतान दस्तावेज़ है।
सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले भुगतानकर्ता के लिए, लेनदेन का लेखांकन भुगतान की प्रकृति पर निर्भर करेगा। यदि उस पर उस व्यक्ति का कर्ज है जिसके लिए उसने आपूर्ति की गई वस्तुओं या सेवाओं के लिए भुगतान किया है, तो इसे चुकाया हुआ (पूरा या आंशिक रूप से) माना जाएगा। इस घटना में कि भुगतानकर्ता ने अपने प्रतिपक्ष से ब्याज सहित ऋण लिया है, उन्हें हस्तांतरित राशि की सीमा के भीतर व्यय के रूप में लिखा जा सकता है।
भुगतानकर्ता के लेखांकन में संचालन
लेखांकन में किसी अन्य कानूनी इकाई के लिए भुगतान को सही ढंग से कैसे दर्शाया जाए? पोस्टिंग इस बात पर निर्भर करेगी कि किए गए भुगतान की वास्तव में गणना कैसे की जाती है। सबसे आम स्थितियाँ हैं:
- आपके आपूर्तिकर्ता के लिए भुगतान: डीटी 60 - केटी 51;
- उस व्यक्ति के लिए भुगतान जिससे ऋण लिया गया था: डीटी 66 (67) - केटी 51;
- एक "दोस्ताना" कंपनी के लिए भुगतान जो प्रतिपक्ष नहीं है (उदाहरण के लिए, दोनों संगठन एक ही व्यक्ति के हैं): डीटी 76 - केटी 51।
कर भुगतान
आप किसी अन्य व्यक्ति के लिए न केवल उन दायित्वों के लिए भुगतान कर सकते हैं जो ठेकेदारों के साथ समझौते के तहत उसके पास हैं। हाल ही में, कर और अन्य अनिवार्य भुगतान उसी तरह स्थानांतरित किए जा सकते हैं। पहले, कर सेवा इस विकल्प को अस्वीकार्य मानती थी - करदाता स्वतंत्र रूप से अपने करों का भुगतान करने के लिए बाध्य था। अपवाद केवल बहुत ही दुर्लभ मामलों में किया गया था, उदाहरण के लिए, एक पुनर्गठित इकाई के लिए करों का भुगतान उसके कानूनी उत्तराधिकारी द्वारा किया जा सकता था।
हालाँकि, 2016 के अंत में, इस नियम को समाप्त करने वाले टैक्स कोड में संशोधन किए गए। इसलिए 2017 में किसी अन्य कानूनी इकाई के लिए कर का भुगतान करना काफी मामूली बात है। इस प्रकार, कर भुगतान, बीमा प्रीमियम, राज्य शुल्क, वर्तमान संचय और पिछली अवधि के ऋण दोनों का भुगतान करना संभव है।
कौन किसके लिए कर चुका सकता है?
आज का कानून इस पर कोई प्रतिबंध नहीं लगाता है कि कौन और किन परिस्थितियों में किसी अन्य व्यक्ति के लिए कर का भुगतान कर सकता है। कंपनी करों का भुगतान किसी अन्य संगठन, उद्यमी या सिर्फ एक व्यक्ति द्वारा किया जा सकता है।
नए नियम अनिवार्य भुगतानों के देर से भुगतान के लिए प्रतिबंधों से बचना संभव बनाते हैं। उदाहरण के लिए, आज टैक्स चुकाने का आखिरी दिन है और कंपनी के खातों में पर्याप्त धनराशि नहीं है। ठीक एक साल पहले, ऐसी परिस्थितियों के कारण उन्हें विलंब शुल्क का भुगतान करना पड़ता था। अब, कोई भी व्यक्ति, उदाहरण के लिए, अपने व्यक्तिगत खाते से एक निदेशक, कंपनी के दायित्व को पूरा कर सकता है।
भुगतान आदेश कैसे भरें?
किसी अन्य कानूनी इकाई के लिए कर का भुगतान करने के लिए दस्तावेज़ भरने में कई विशेषताएं हैं:
- भुगतानकर्ता फ़ील्ड में आपको उस संगठन का नाम (या व्यक्ति का नाम) इंगित करना चाहिए जो भुगतान करता है;
- फ़ील्ड "करदाता आईएनएन" और केपीपी में, उस संगठन का प्रासंगिक विवरण दर्शाया गया है जिसके लिए कर का भुगतान किया गया है;
- "भुगतान का उद्देश्य" फ़ील्ड में, आपको पहले भुगतानकर्ता के आईएनएन और केपीपी (यदि कोई हो) को इंगित करना चाहिए, और फिर, दो स्लैश (//) से अलग करके, उस संगठन का नाम जिसके लिए भुगतान किया गया है, इंगित करना चाहिए। कर का नाम, अवधि, भुगतान का प्रकार और अन्य महत्वपूर्ण डेटा;
- फ़ील्ड "101" में कोड "01" दर्ज किया गया है - इसका मतलब है कि जिस व्यक्ति के लिए भुगतान किया जा रहा है वह एक कानूनी इकाई है।
किसी अन्य कानूनी इकाई के लिए करों का भुगतान करने के लिए "भुगतान फ़ॉर्म" कैसे भरें इसका एक उदाहरण निम्नलिखित छवि में दिखाया गया है।
उपरोक्त उदाहरण में, व्यक्तिगत K.I.V. सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन के संबंध में U____ LLC के लिए अग्रिम कर भुगतान करता है।
आइए इसे संक्षेप में बताएं
इसलिए, किसी तीसरे पक्ष को दायित्व का भुगतान करना पूरी तरह से सामान्य और सुरक्षित ऑपरेशन है। इसका न तो भुगतानकर्ता के लिए और न ही जिसके लिए वह भुगतान करता है उसके लिए कोई नकारात्मक परिणाम होता है। इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि भुगतानकर्ता और देनदार संविदात्मक रिश्ते में हैं या नहीं। साथ ही, यह बहुत सुविधाजनक है, क्योंकि यह आपको अनावश्यक कार्यों, दायित्वों को पूरा करने में देरी और संबंधित परेशानियों से बचने की अनुमति देता है। इस तरह, आप न केवल समकक्षों के साथ अनुबंध के तहत भुगतान कर सकते हैं, बल्कि करों का भी भुगतान कर सकते हैं।
अक्सर ऐसी स्थितियाँ होती हैं जब किसी संगठन के पास करों, बीमा प्रीमियम और बजट के अन्य अनिवार्य भुगतानों का भुगतान करने के लिए धन नहीं होता है। इस मामले में, क्या कोई अन्य कानूनी इकाई संगठन के लिए कर का भुगतान कर सकती है? क्या यह एक व्यक्तिगत उद्यमी या एक सामान्य व्यक्ति द्वारा किया जा सकता है? हाल ही में, कर कानून में किए गए संशोधनों के कारण, किसी और के लिए कर का भुगतान करना संभव हो गया है। हमारे लेख में हम इन नवाचारों पर अधिक विस्तार से विचार करेंगे।
तीसरे पक्ष को करों का भुगतान करने की अनुमति है
30 नवंबर 2016 के कानून संख्या 401-एफजेड ने रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 45 में संशोधन किया। यदि पहले केवल करदाता स्वयं अपने लिए करों का भुगतान कर सकता था, उदाहरण के लिए, एक पुनर्गठित इकाई के लिए कानूनी उत्तराधिकारी द्वारा करों का भुगतान, तो 30 नवंबर, 2016 से, करों और शुल्क पर बजट में ऋण उसे किसी अन्य संगठन, व्यक्तिगत उद्यमियों और यहां तक कि एक व्यक्ति, उदाहरण के लिए, किसी कंपनी के निदेशक द्वारा भुगतान किया जा सकता है।
अब न केवल किसी अन्य व्यक्ति के लिए कर का भुगतान करना संभव है, बल्कि उसके लिए राज्य कर्तव्यों का भुगतान भी करना संभव है। आख़िरकार, राज्य कर्तव्य, कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड का 333.16 सरकारी एजेंसियों से संपर्क करते समय एकत्र की गई फीस को संदर्भित करता है, और वही भुगतान नियम इस पर लागू होते हैं।
उन व्यक्तियों की सूची जो किसी के लिए बजट में भुगतान हस्तांतरित कर सकते हैं, टैक्स कोड द्वारा सीमित नहीं है: एक कानूनी इकाई के लिए करों का भुगतान किसी अन्य कानूनी इकाई, एक व्यक्तिगत उद्यमी या एक व्यक्ति द्वारा किया जा सकता है, और समान रूप से, व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए करों का भुगतान किया जा सकता है और व्यक्तियों को अन्य व्यक्तिगत उद्यमियों और व्यक्तियों, साथ ही संगठनों द्वारा भुगतान किया जा सकता है।
निस्संदेह, यह दृष्टिकोण सभी करदाताओं के लिए बहुत सुविधाजनक है। उदाहरण के लिए, किसी संगठन को समय पर कर का भुगतान करना होगा, और भुगतान का अंतिम दिन पहले ही आ चुका है, लेकिन चालू खाते में पर्याप्त धनराशि नहीं है। पहले, ऐसी स्थिति में, संगठन अनिवार्य रूप से समय सीमा का उल्लंघन करता था, जिसके परिणामस्वरूप, कर के अलावा, उसे जुर्माना और जुर्माना भी देना पड़ता था। 2017 में किसी अन्य कानूनी इकाई के लिए कर का भुगतान करने के लिए, समय सीमा का उल्लंघन न करने के लिए, उदाहरण के लिए, एक निदेशक अपने व्यक्तिगत धन से, या एक तीसरे पक्ष के संगठन से, इस मामले में, करदाता के दायित्व को पूरा माना जाएगा, और भुगतान अस्पष्ट नहीं रहेगा.
उसी तरह, कोई भी व्यक्ति या व्यक्तिगत उद्यमी किसी अन्य व्यक्ति के लिए कर का भुगतान कर सकता है: उदाहरण के लिए, एक पति अपनी पत्नी को भेजी गई अधिसूचना के अनुसार बैंक में कर का भुगतान करेगा, या बच्चे अपने माता-पिता के लिए कर का भुगतान करेंगे। इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि कर ऋण का भुगतान कैसे किया जाता है: बैंक के माध्यम से नकद में, क्रेडिट कार्ड द्वारा या ऑनलाइन भुगतान सेवाओं के माध्यम से।
बीमा प्रीमियम: तीसरे पक्ष के लिए भुगतान संभव है
2017 तक, 24 जुलाई 2009 नंबर 212-एफजेड का कानून अन्य व्यक्तियों के लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान करने की संभावना की अनुमति नहीं देता था। 01/01/2017 से, स्थिति बदल गई है - कानून संख्या 212-एफजेड लागू होना बंद हो गया, योगदान संघीय कर सेवा के नियंत्रण में आ गया, साथ ही कानून संख्या 401 द्वारा रूसी संघ के कर संहिता में पेश किए गए नवाचार -एफजेड (उपखंड "जी", कानून के अनुच्छेद 1 का खंड 6) संख्या 401-एफजेड)।
2017 में, आप तीसरे पक्ष के लिए स्थानांतरण कर सकते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 45 के खंड 9):
- "पेंशन योगदान,
- अनिवार्य चिकित्सा बीमा योगदान,
- बीमारी और मातृत्व के मामले में योगदान।
यह केवल "चोटों" के लिए योगदान पर लागू नहीं होता है, जो सामाजिक बीमा कोष के अधिकार क्षेत्र में रहता है, जिसका अर्थ है कि रूसी संघ के कर संहिता के प्रावधान उन पर लागू नहीं होते हैं। पॉलिसीधारक को सामाजिक बीमा कोष में "दर्दनाक" योगदान स्वयं देना होगा।
तीसरे पक्ष के लिए भुगतान का स्थानांतरण
यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि आप दूसरों के लिए न केवल वर्तमान करों, शुल्कों और बीमा प्रीमियमों का भुगतान कर सकते हैं, बल्कि पिछली अवधि के लिए उन पर बकाया राशि का भी भुगतान कर सकते हैं। इस मामले में, संघीय कर सेवा या निधि से किसी अनुमति की आवश्यकता नहीं है।
तीसरे पक्ष के लिए करों का भुगतान करने के बाद, भुगतानकर्ता को बजट से भुगतान की गई राशि की वापसी की मांग करने का अधिकार नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 45 के खंड 1)।
सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" के तहत, करदाता अपने खर्चों में किसी अन्य व्यक्ति द्वारा भुगतान किए गए करों और योगदान की राशि को तभी ध्यान में रख पाएगा, जब उसने इस व्यक्ति को अपना ऋण चुकाया हो (खंड 3, खंड 2, रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 346.17)।
किसी अन्य कानूनी इकाई के लिए कर का भुगतान करने के लिए भुगतान आदेश कैसे जारी करें?
उदाहरण
एलायंस एलएलसी को बजट में 18,155 रूबल हस्तांतरित करने होंगे। फरवरी के लिए उनके वेतन से व्यक्तिगत आयकर, लेकिन उनके चालू खाते में कोई धनराशि नहीं है, इसलिए, आपसी समझौते से, वोल्ना एलएलसी उनके लिए कर हस्तांतरित करता है। भुगतान फॉर्म भरते समय, हमें रूसी संघ की संघीय कर सेवा की जानकारी "किसी अन्य व्यक्ति द्वारा हस्तांतरित कर भुगतान पर" और रूसी संघ की संघीय कर सेवा के दिनांक 17 मार्च, 2017 के पत्र द्वारा निर्देशित किया जाएगा। .ZN-3-1/1850.
कृपया विशेष ध्यान दें कि "भुगतानकर्ता का टिन" और "केपीपी" फ़ील्ड में आपको टिन और केपीपी अवश्य इंगित करना चाहिए संगठन जिसके लिए कर का भुगतान किया जाता है(हमारे उदाहरण में, एलायंस एलएलसी), और "भुगतानकर्ता" फ़ील्ड में भुगतान करने वाले व्यक्ति का नाम दर्शाया गया है(वोल्ना एलएलसी)। उसी समय, "भुगतान का उद्देश्य" फ़ील्ड में, आपको भुगतान करने वाले व्यक्ति (वोल्ना एलएलसी) के आईएनएन और केपीपी को इंगित करना होगा, और फिर उस संगठन का नाम जिसके लिए भुगतान किया गया है (एलायंस एलएलसी)। करदाता के बारे में जानकारी को "//" चिह्न द्वारा अन्य जानकारी से अलग किया जाता है।
इस मामले में फ़ील्ड "101" में, भुगतानकर्ता की कोई विशेष स्थिति प्रदान नहीं की जाती है; यह उस व्यक्ति की स्थिति के आधार पर इंगित किया जाता है जिसका कर भुगतान करने का दायित्व पूरा हो गया है (एलायंस एलएलसी): 01 - कानूनी इकाई के लिए भुगतान करते समय।
अन्यथा, किसी अन्य कानूनी इकाई के लिए करों का भुगतान करते समय भुगतान आदेश हमेशा की तरह भरा जाता है।
कानून के अनुसार, एक व्यक्ति को स्वतंत्र रूप से कर दायित्वों को पूरा करना होगा। लेकिन 2016 में, संशोधन किए गए जिसके अनुसार योगदान का भुगतान किसी तीसरे पक्ष द्वारा किया जा सकता है। यह प्रासंगिक है यदि कोई कंपनी समय पर कर का भुगतान नहीं कर सकती है। कर्ज बनने से रोकने के लिए किसी प्रतिनिधि से संपर्क करना बुद्धिमानी होगी।
क्या तीसरे पक्ष को कर का भुगतान करना संभव है?
तीसरे पक्ष के लिए करों का भुगतान संघीय कानून संख्या 401 "रूसी संघ के कर संहिता के पहले और दूसरे भाग में संशोधन पर" दिनांक 30 नवंबर, 2016 द्वारा नियंत्रित किया जाता है। विनियमन में कहा गया है कि कोई तीसरा पक्ष कर और राज्य शुल्क दोनों का भुगतान कर सकता है। उदाहरण के लिए, यह व्यक्ति अपनी सहायक कंपनी के लिए कर चुकाने वाली मूल कंपनी हो सकता है।
संघीय कानून संख्या 401 के लागू होने से पहले, तीसरे पक्ष द्वारा करों के भुगतान पर कोई प्रतिबंध नहीं था। हालाँकि, विचाराधीन ऑपरेशन संदिग्ध था। रूसी संघ के टैक्स कोड में निर्देश हैं कि करदाता को स्वतंत्र रूप से अपने भुगतान दायित्वों को वहन करना होगा। कर को तीसरे पक्ष द्वारा तभी हस्तांतरित किया जा सकता है जब ये परिस्थितियाँ मौजूद हों:
- कंपनी कर एजेंटों की सेवाओं का उपयोग करती है।
- पहले से पुनर्गठित कानूनी इकाई के उत्तराधिकारी द्वारा जुर्माने और करों का भुगतान।
- मूल कंपनी के खाते से सहायक कानूनी इकाई के ऋण का संग्रहण।
- परिसमाप्त संगठन के करों का भुगतान तीसरे पक्ष - परिसमापन आयोग द्वारा किया जाता है।
- ऋण का भुगतान उस संगठन के संस्थापकों द्वारा किया जाता है जिसे समाप्त किया जा रहा है।
यह कथन कि किसी कंपनी को स्वतंत्र रूप से अपने दायित्वों को वहन करना चाहिए, की व्याख्या अलग-अलग तरीकों से की जा सकती है। हालाँकि, अधिकांश अधिकारियों का मानना है कि भुगतान तीसरे पक्ष द्वारा किया जा सकता है। साथ ही, एक महत्वपूर्ण शर्त निर्धारित की गई है: करों का भुगतान करने के लिए आवंटित धनराशि स्वयं करदाता की होनी चाहिए। अर्थात तीसरा पक्ष करदाता के प्रतिनिधि के रूप में कार्य करता है।
महत्वपूर्ण! 30 नवंबर 2016 को, संघीय कानून संख्या 401 के लागू होने के साथ, तीसरे पक्ष को भुगतान करना संभव हो गया। 1 जनवरी, 2017 से, समान योजना के अनुसार बीमा प्रीमियम के हस्तांतरण की अनुमति है।
वास्तव में कर का भुगतान कौन कर सकता है?
दायित्व में समय पर कर का भुगतान करना शामिल है। यदि धनराशि का भुगतान कर दिया गया है, लेकिन शर्तों का उल्लंघन किया गया है, तो दायित्व को पूरी तरह से पूरा नहीं माना जाएगा। आवश्यक पते पर पैसा भेजने पर दायित्व समाप्त हो जाता है। करदाता के लिए धनराशि का भुगतान करने वाला तीसरा पक्ष कौन हो सकता है? ये निम्नलिखित व्यक्ति हैं:
- कानूनी प्रतिनिधि। यह घटक दस्तावेज के आधार पर कार्य करेगा।
- अधिकृत प्रतिनिधि। वह पावर ऑफ अटॉर्नी के आधार पर लेनदेन करेगा। यह 3 साल के लिए वैध है.
रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 37 के अनुच्छेद 2 में कहा गया है कि कर का भुगतान अपनी ओर से काम करने वाले तीसरे पक्षों द्वारा किया जा सकता है। हालाँकि, इन व्यक्तियों के पास दस्तावेजों द्वारा पुष्टि की गई उचित प्राधिकारी होनी चाहिए। अन्यथा, भेजी गई धनराशि को अवैध प्रतिनिधि द्वारा अधिक भुगतान माना जाएगा, और कंपनी का दायित्व कभी भी चुकाया नहीं जाएगा।
महत्वपूर्ण!धनराशि का भुगतान कर एजेंट द्वारा किया जा सकता है। यदि भुगतान की समय सीमा स्थगित कर दी जाती है, तो एक ज़मानत समझौता तैयार किया जाना चाहिए। यदि प्रतिनिधि धन हस्तांतरित नहीं करता है, तो इसे गारंटर से एकत्र किया जाता है।
तीसरे पक्ष द्वारा कौन से कर का भुगतान किया जा सकता है?
एक प्रतिनिधि करदाता के लिए विभिन्न प्रकार के करों का भुगतान कर सकता है: उत्पाद शुल्क। सरकारी शुल्क, परिवहन और करों का भुगतान संभव है। 2017 से, तीसरे पक्ष को बीमा प्रीमियम को स्वास्थ्य बीमा केंद्रों में स्थानांतरित करने का अधिकार है।
किसी तीसरे पक्ष द्वारा करों का भुगतान करने की प्रक्रिया
सबसे पहले, प्रतिनिधि को एक ऋण समझौता तैयार करना होगा। यह आवश्यक है ताकि निष्पादित भुगतान को अनावश्यक सहायता के रूप में मान्यता न दी जाए। एक समझौते को तैयार करने की बारीकियों को रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 807 के पैराग्राफ 1 द्वारा विनियमित किया जाता है। समझौते में ऋण राशि और पुनर्भुगतान की शर्तों का उल्लेख होना चाहिए। फिर प्रतिनिधि को भुगतान आदेश तैयार करना होगा। भुगतान की गई धनराशि लेखांकन में दर्ज की जाती है।
भुगतान आदेश तैयार करना
किसी तीसरे पक्ष को भुगतान करते समय, आपको एक भुगतान आदेश तैयार करना होगा। यह सुनिश्चित करना जरूरी है कि पैसा सही दिशा में जाए। आदेश में यह जानकारी है:
- करदाता जांच चौकी. यदि कर का भुगतान किसी निजी व्यक्ति के लिए किया जाता है, तो इस पैराग्राफ में "0" अवश्य दर्शाया जाना चाहिए।
- भुगतान करने वाले तीसरे पक्ष के बारे में जानकारी.
- किसी तीसरे पक्ष का चेकपॉइंट और टीआईएन।
यह संख्या करदाता की स्थिति दर्शाती है:
- "09"-आईपी.
- "01" - यूएल।
- "13" - FL.
- "10" - एक नोटरी जो निजी प्रैक्टिस में लगा हुआ है।
भुगतान लेखांकन
किसी तीसरे पक्ष द्वारा कर का भुगतान यह दर्शाता है कि एक कंपनी दूसरी कंपनी के प्रति उत्तरदायी हो जाती है। ऋण समझौते के आधार पर धनराशि प्रदान की जाती है। भविष्य में, उन्हें करदाता द्वारा वापस किया जाना चाहिए। कर राशि को कंपनी का व्यय नहीं माना जाएगा, क्योंकि संपत्ति में कोई कमी नहीं हुई है। धनराशि वापस कर दी जाएगी, और इसलिए संगठन की पूंजी कम नहीं होगी। करदाता को ब्याज मुक्त ऋण प्रदान किया जाता है, और इसलिए इसे वित्तीय जमा में शामिल नहीं किया जाएगा। यह इस तथ्य के कारण है कि 10 दिसंबर 2002 के वित्त मंत्रालय संख्या 126 के आदेश द्वारा स्थापित लेखांकन विनियम पीबीयू 19/02 के पैराग्राफ 2 को लागू नहीं किया गया है।
ऋण प्राप्य खातों में शामिल किया जाएगा. इस कारण से, लेखांकन में इसे खाता 76 के डेबिट और खाता 51 के क्रेडिट के रूप में दर्ज किया जाना चाहिए। जब करदाता धनराशि लौटाता है, तो कंपनी आय उत्पन्न नहीं करेगी। किसी अन्य व्यक्ति के लिए कर भुगतान का भुगतान करते समय पोस्टिंग इस प्रकार होगी:
- डीटी76 केटी68.कर भुगतान की संरचना में ब्याज मुक्त ऋण का निर्धारण।
- DT51 KT76.धनराशि वापस कर दी गई।
लेन-देन की पुष्टि ऋण समझौते द्वारा की जाती है।
कर लेखांकन
कर लेखांकन के प्रयोजनों के लिए, किसी अन्य व्यक्ति की ओर से कर का भुगतान करना भी ऋण माना जाएगा। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 146 के अनुच्छेद 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 39 के अनुच्छेद 3 के आधार पर ऋण पर वैट नहीं लगाया जाएगा। इसी तरह की स्थिति संघीय कर सेवा संख्या ईडी-4-3/7896 दिनांक 29 अप्रैल, 2013 के पत्र में निर्धारित की गई है।
जारी किए गए ऋण को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 के अनुच्छेद 12, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के आधार पर कंपनी के खर्चों और आय की संरचना में ध्यान में नहीं रखा जाएगा। इसलिए कोई इनकम टैक्स नहीं लगेगा.
प्रतिनिधियों के लिए करों का भुगतान करना क्या संभव बनाता है?
रूसी संघ के टैक्स कोड में संशोधन राज्य और करदाता दोनों के लिए फायदेमंद है। आइए मुख्य लाभों पर नजर डालें:
- बजट पुनःपूर्ति की समय सीमा के उल्लंघन की रोकथाम। कभी-कभी कोई कंपनी अपने दायित्वों को समय पर पूरा नहीं कर पाती है। संशोधनों के अधीन, उसे भुगतान करने के दायित्व को अन्य व्यक्तियों को हस्तांतरित करने का अधिकार है। अत: कोई ऋण उत्पन्न नहीं होता। देश के बजट की भरपाई समय पर की जाती है।
- करदाता पर कोई कर्ज नहीं है। नतीजतन, जुर्माना और जुर्माना भी नहीं लगता है।
- किसी तीसरे पक्ष को अब दस्तावेजों का एक पैकेज इकट्ठा करने की आवश्यकता नहीं है जो पुष्टि करता है कि भुगतान की गई धनराशि करदाता की है।
इनोवेशन को कर भुगतान प्रणाली में सुधार के लिए डिज़ाइन किया गया है। इससे कर्ज की मात्रा भी कम हो जाती है. हालाँकि, संशोधन के कुछ नुकसान भी हैं। विशेष रूप से, धनराशि स्वीकार करने वाले बैंकों को भुगतान प्रसंस्करण बोझ में वृद्धि का सामना करना पड़ता है।
मौजूदा प्रक्रिया के अनुसार, करदाता स्वतंत्र रूप से करों का भुगतान करने के अपने दायित्वों को पूरा करता है। हालाँकि, अब तीसरे पक्ष के लिए कर का भुगतान करना संभव है।
वास्तव में, अक्सर ऐसी स्थितियाँ होती हैं जब कोई कंपनी विभिन्न कारणों से एक निश्चित अवधि के भीतर कर का भुगतान करने में असमर्थ होती है। इस समस्या से निकलने के कई रास्ते हैं।
प्रिय पाठकों! लेख कानूनी मुद्दों को हल करने के विशिष्ट तरीकों के बारे में बात करता है, लेकिन प्रत्येक मामला व्यक्तिगत है। अगर आप जानना चाहते हैं कैसे बिल्कुल अपनी समस्या का समाधान करें- किसी सलाहकार से संपर्क करें:
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कंपनी तब तक इंतजार कर सकती है जब तक उसके पास मुफ्त वित्तीय संसाधन न हों, और फिर देर से दंड और अर्जित दंड को ध्यान में रखते हुए करों का भुगतान कर सकती है। या यह प्रतीक्षा नहीं कर सकता है, लेकिन इसके लिए कर का भुगतान किया जाएगा, उदाहरण के लिए, मूल संगठन द्वारा।
दूसरे मामले में, तीसरे पक्ष के लिए करों का भुगतान किया जाता है। इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि कर भुगतान कैसे किया जाता है: नकद या ऑनलाइन भुगतान में। इसी प्रकार, कोई भी व्यक्ति किसी अन्य के लिए कर का भुगतान कर सकता है।
यह जानना भी महत्वपूर्ण है कि तीसरे पक्ष के लिए आप न केवल समय पर कर का भुगतान कर सकते हैं, बल्कि उनके कर ऋण का भुगतान भी कर सकते हैं। हालाँकि, भुगतान किए जाने के बाद, भुगतान करने वाले व्यक्ति को भुगतान की गई राशि की वापसी की मांग करने का अधिकार नहीं है।
तीसरे पक्ष के लिए करों का भुगतान 30 नवंबर, 2016 के संघीय कानून संख्या 401 द्वारा नियंत्रित किया जाता है। उन्होंने रूसी संघ के टैक्स कोड में कई संशोधन पेश किए। इस संघीय कानून के अनुसार, तीसरे पक्ष को न केवल करों, बल्कि राज्य कर्तव्यों का भी भुगतान करना संभव हो जाता है।
करदाता के लिए तीसरे पक्ष द्वारा कर दायित्वों के भुगतान की कई बारीकियाँ हैं।
क्या ऐसा संभव है
किसी तीसरे पक्ष के लिए कर का भुगतान करना 2019 में रूसी कर कानून का खंडन नहीं करता है। हालाँकि, "कर भुगतान दायित्वों की भुगतानकर्ता की स्वतंत्र पूर्ति" जैसी अवधारणा की उपस्थिति के कारण यह कार्रवाई मुश्किल हो सकती है।
वर्तमान में लागू कानून ऐसे विकल्प प्रदान करता है जब अन्य व्यक्तियों के लिए कर का भुगतान किया जा सकता है:
- कर एजेंटों की सहायता का सहारा लेते समय;
- यदि इसका भुगतान किसी ऐसे व्यक्ति के प्रतिनिधियों द्वारा किया जाता है जिसे अदालत द्वारा अक्षम/बेहिसाब घोषित किया गया है;
- पुनर्गठित कानूनी इकाई के कानूनी उत्तराधिकारियों द्वारा दंड या कर भुगतान के भुगतान पर;
- मुख्य कंपनियों के खातों से सहायक कंपनियों को अर्जित करों के भुगतान से संबंधित ऋण एकत्र करते समय;
- संपत्ति कर से संबंधित ऋणों की मृत व्यक्ति के उत्तराधिकारियों द्वारा चुकौती;
- यदि परिसमाप्त कंपनी के कर और शुल्क का भुगतान परिसमापन आयोग द्वारा किया जाता है;
- परिसमाप्त कंपनी के प्रतिभागियों (संस्थापकों) द्वारा करों के भुगतान से जुड़े ऋण को चुकाते समय।
उपरोक्त सभी मामलों में, कानून की प्रत्यक्ष व्याख्या के अनुसार किसी के लिए कर का भुगतान किया जाता है।
हालाँकि, भुगतानकर्ता द्वारा कर दायित्वों की स्वतंत्र पूर्ति के लिए विशेष रूप से मौजूदा आवश्यकता की व्याख्या कभी-कभी कर प्रतिनिधियों और अदालतों द्वारा पूरी तरह से स्पष्ट रूप से नहीं की जाती है।
कर कानून के क्षेत्र में अधिकांश विशेषज्ञ तीसरे पक्ष द्वारा करों का भुगतान करने की संभावना की अनुमति देते हैं। हालाँकि, इस महत्वपूर्ण शर्त के साथ कि जिन वित्तीय संसाधनों से कर का भुगतान किया जाता है, वे कर दायित्वों के भुगतानकर्ता के हैं, एक तीसरा पक्ष उसकी ओर से कार्य करता है (दूसरे शब्दों में, वह एक प्रतिनिधि है)।
इसका मतलब यह है कि भुगतानकर्ता के अधिकृत प्रतिनिधि द्वारा कर भुगतान का भुगतान वर्तमान कर कानून के मुख्य प्रावधानों का खंडन नहीं करता है। लेकिन बजट में करों का भुगतान करने की बहु-चरण प्रक्रिया में भुगतानकर्ता के प्रतिनिधि की भागीदारी के साथ, कर दायित्वों की स्वतंत्र पूर्ति की अवधारणा से ऑपरेशन जटिल हो जाता है।
मुख्य पहलू
संघीय कानून संख्या 401 ने रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 45 में संशोधन किया। अर्थात्, इस लेख के पैराग्राफ एक को अन्य व्यक्तियों द्वारा करों का भुगतान करने की संभावना के बारे में एक वाक्यांश के साथ पूरक किया गया था। संशोधन इस तथ्य पर भी चिंता व्यक्त करते हैं कि ये व्यक्ति अपने योगदान किए गए धन की वापसी की मांग नहीं कर सकते हैं।
तीसरे या अन्य पक्षों द्वारा धनराशि जमा करते समय, भुगतान आदेश को सही ढंग से भरना महत्वपूर्ण है। यह सुनिश्चित करना आवश्यक है कि भुगतान खो न जाए या गलत रास्ते पर न चला जाए।
इस दस्तावेज़ को कैसे भरें:
| लाइन "चेकपॉइंट" | उस व्यक्ति को दर्शाया गया है जो कर का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार है। यदि कर का भुगतान व्यक्तियों के लिए किया जाता है, तो इस पंक्ति में "0" दर्शाया गया है। |
| "सराय" | प्रथम बिन्दु के समान ही संकेत किया गया है। व्यक्तियों के लिए, आपको इस विवरण में "0" इंगित करना होगा। |
| "भुगतानकर्ता" | इस बारे में जानकारी दर्ज की जाती है कि वास्तव में तीसरे पक्ष के पक्ष में भुगतान कौन करता है। |
| "भुगतान का मकसद" | भुगतान करने वाले व्यक्ति की चेकपॉइंट और कर पहचान संख्या और उस भुगतानकर्ता के बारे में जानकारी जिसका दायित्व पूरा किया जा रहा है, दर्शाया गया है। |
| "भुगतानकर्ता स्थिति" | जिस व्यक्ति के लिए कर का भुगतान किया गया है उसकी स्थिति दर्शाई गई है, उदाहरण के लिए:
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प्रतिबद्धता विवरण
कर दायित्व किसी व्यक्ति या कानूनी इकाई का कर कानून द्वारा स्थापित कुछ परिस्थितियों की उपस्थिति में एक निश्चित कर का भुगतान करने का दायित्व है।
कर दायित्व सामान्य रूप से कर का भुगतान करने का दायित्व नहीं है, बल्कि एक निर्दिष्ट समय सीमा के भीतर रिपोर्टिंग (निश्चित) अवधि के लिए भुगतान करने का दायित्व है। यह कराधान की वस्तु उत्पन्न होने के क्षण से ही प्रकट हो जाता है।
यह दायित्व तब समाप्त हो जाता है जब आवश्यक राशि स्थानांतरित कर दी जाती है, या जब कानून लागू होना बंद हो जाता है।
कर का भुगतान भुगतानकर्ता के कानूनी या अधिकृत प्रतिनिधि द्वारा किया जा सकता है। कानूनी प्रतिनिधि वे व्यक्ति होते हैं जो घटक दस्तावेजों या कानून के आधार पर कानूनी इकाई की ओर से कार्य करते हैं। एक अधिकृत प्रतिनिधि पावर ऑफ अटॉर्नी के आधार पर कार्य करता है। व्यक्तियों द्वारा जारी किए जाने पर इसके नोटरीकरण की आवश्यकता होती है। इस दस्तावेज़ की अधिकतम वैधता अवधि 3 वर्ष है।
रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 37 के खंड 2 तीसरे पक्षों के माध्यम से कर का भुगतान करने की संभावना स्थापित करता है जो अपनी ओर से कार्य करते हैं। लेकिन यह उस नियम का अपवाद नहीं है जिसके अनुसार तीसरे पक्ष भुगतानकर्ता के कर दायित्वों की पूर्ति में भाग नहीं ले सकते हैं।
इस प्रकार, यदि कोई तीसरा पक्ष उपयुक्त प्राधिकारी के बिना और व्यक्तिगत निधियों से कर का भुगतान करता है, तो उसे कर का अधिक भुगतान करना होगा, लेकिन भुगतानकर्ता का समान दायित्व बंद नहीं होगा।
प्रतिनिधियों की भूमिका एवं शक्तियाँ
कर का भुगतान उन निधियों से किया जा सकता है जो भुगतानकर्ता की हैं लेकिन किसी तीसरे पक्ष के निपटान में हैं।
टैक्स कोड का अनुच्छेद 26 एक अधिकृत या कानूनी प्रतिनिधि के माध्यम से कार्य करने की संभावना प्रदान करता है। यदि कानूनी प्रतिनिधियों को अनिवार्य रूप से नियुक्त किया जाता है, तो अधिकृत प्रतिनिधियों को पावर ऑफ अटॉर्नी के आधार पर कार्य करना होगा। इसके जारी होने को एकतरफा लेनदेन माना जा सकता है।
तीसरे पक्ष के लिए कर भुगतान का निष्पादन
किन मामलों में किसी तीसरे पक्ष के लिए भुगतानकर्ता की कर देनदारी समाप्त करना संभव है? सबसे आसान विकल्प कर एजेंट द्वारा भुगतान करना है। कर एजेंट भुगतानकर्ता के लिए कर हस्तांतरित करने के लिए बाध्य है यदि यह उसके लिए वित्तीय भुगतान का स्रोत है। यदि आय गैर-मौद्रिक रूप में जारी की जाती है, तो कर एजेंट को कर कार्यालय को सूचित करना होगा कि आवश्यक राशि को रोकना असंभव है।
यदि करों और जुर्माने का भुगतान करने की समय सीमा में देरी हो रही है, तो एक ज़मानत समझौता तैयार करना आवश्यक है। समझौता कर प्राधिकरण और गारंटर के बीच तैयार किया गया है। यदि भुगतानकर्ता अपने कर भुगतान दायित्वों को पूरा करने में विफल रहता है, तो धन की राशि गारंटर से वसूल की जाएगी।
अन्य परिवर्धन
संघीय कानून 401 द्वारा कर कानून में पेश किए गए संशोधन तुरंत लागू नहीं किए गए, बल्कि धीरे-धीरे लागू किए गए।
30 नवंबर 2016 से शुरू होकर, संघीय कानून संख्या 401 ने तीसरे पक्ष को शुल्क और कर भुगतान की अनुमति दी। और 1 जनवरी, 2017 से एक व्यक्ति को दूसरे व्यक्ति के लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान करने की अनुमति है।
इस मामले में, विभिन्न भुगतान विकल्प संभव हैं। इस प्रकार, कंपनी को व्यक्तिगत उद्यमियों और व्यक्तियों के करों के लिए बजट में धनराशि योगदान करने का अधिकार है। इसी प्रकार, व्यक्तिगत उद्यमी और व्यक्ति अन्य व्यक्तिगत उद्यमियों, व्यक्तियों और कंपनियों के करों का भुगतान कर सकते हैं।
क्या ध्यान में रखा जाता है
कुछ विशेषताओं को जानना महत्वपूर्ण है जिन्हें तीसरे पक्ष से करों का भुगतान करने के लिए धन प्राप्त करते समय ध्यान में रखा जाता है:
| व्यक्तिगत आयकर | यदि अन्य व्यक्तियों के लिए भुगतान किसी व्यक्ति की फीस/करों के कारण किया जाता है, तो इसे इन व्यक्तियों की आय के रूप में सूचीबद्ध नहीं किया जाता है। दूसरे शब्दों में, ऐसे भुगतानों पर व्यक्तिगत आयकर देय नहीं है। |
| एकीकृत कृषि प्रणाली |
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| सरलीकृत कर प्रणाली |
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परिवर्तन और प्रतिबंध
जो भुगतान अब अन्य व्यक्तियों को किए जा सकते हैं उनमें शामिल हैं:
- आबकारी करों;
- सरकारी शुल्क;
- परिवहन कर;
- एकीकृत कृषि कर, आदि।
नए संघीय कानून के दायरे में कौन से बीमा प्रीमियम हैं:
- पेंशन बीमा के लिए;
- अस्थायी विकलांगता और मातृत्व से संबंधित मामलों के लिए;
- स्वास्थ्य बीमा के लिए.
हालाँकि, "चोटों के लिए" योगदान इस समय भी एफएसएस के नियंत्रण में है।
किसी तीसरे पक्ष द्वारा भुगतान की गई राशि वापस करने की असंभवता पर प्रतिबंध के अलावा, एक और निषेध पेश किया गया था। इस प्रकार, पेंशन बीमा से संबंधित बीमा प्रीमियम के भुगतान को स्पष्ट करना असंभव है यदि पेंशन फंड शाखा पहले से ही बीमाधारक के खातों में प्राप्त राशि को रिकॉर्ड करने में कामयाब रही है।
लाभ और छुट्टियाँ
कर लाभ के अलावा, व्यक्तिगत आयकर भुगतान से छूट के क्षेत्र में, कुछ अन्य लाभ भी प्रदान किए जाते हैं:
| स्व-रोज़गार नागरिकों के लिए कर अवकाश | इनमें शामिल हैं, उदाहरण के लिए, घरेलू कर्मचारी, घर से काम करने वाले कारीगर, फ्रीलांसर आदि। स्व-रोज़गार नागरिक स्वतंत्र रूप से अपनी व्यावसायिक गतिविधियों का आयोजन करते हैं, कर्मचारियों को काम पर रखे बिना आय प्राप्त करते हैं। वस्तुतः इसे उद्यमशीलता गतिविधि कहा जा सकता है। इस वर्ष 1 जनवरी से, संघीय कानून 401 के अंतिम संस्करण में रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217 में 70 खंड 217 जोड़े गए। इसमें उन गतिविधियों की सूची शामिल है जिन पर कर नहीं लगता है। संशोधन प्राप्त आय पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने से छूट देते हैं:
इसके अलावा, अधिमान्य अधिकार का उपयोग करने के लिए, नागरिकों की यह श्रेणी कर प्राधिकरण को इस बारे में सूचित करने के लिए बाध्य है। दूसरे शब्दों में, स्व-रोज़गार श्रेणी के नागरिकों को अपने निवास स्थान पर कर उद्देश्यों के लिए पंजीकरण कराना होगा। |
| खेल के क्षेत्र में व्यक्तिगत आयकर लाभ | वही कानून संख्या 401-एफजेड उन आय को व्यक्तिगत आयकर से छूट देता है जो आधिकारिक प्रतियोगिताओं के आयोजकों से या स्थानीय सरकारों और राज्य अधिकारियों के निर्णय से प्राप्त हुई थीं:
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| अन्य व्यक्तिगत आयकर लाभ | रूसी संघ के एक घटक इकाई की राज्य सत्ता के विधायी निकाय के प्रतिनिधियों के लिए उम्मीदवारों के चुनाव निधि से भुगतान की गई राशि के लिए व्यक्तिगत आयकर से छूट की सूची बढ़ा दी गई है। एक अन्य लाभ पेंशनभोगियों को एकमुश्त भुगतान से संबंधित है। इसके अलावा, लड़ाकू दिग्गजों को मासिक नकद भुगतान को व्यक्तिगत आयकर से छूट दी गई थी। |
संशोधनों का प्रभाव
संघीय कर सेवा के प्रतिनिधियों ने कहा कि रूसी संघ के कर संहिता में पेश किए गए संशोधनों का उद्देश्य शुल्क और करों का भुगतान करने की प्रक्रिया में सुधार करना है, साथ ही जुर्माना और करों के भुगतान के लिए ऋण को विनियमित करना है। जाहिर है, तीसरे पक्षों के लिए करों का भुगतान करने की अनुमति देकर, विधायक बजट को फिर से भरने के लिए समय सीमा को कम करने के लक्ष्य का पीछा करते हैं। इस प्रकार, नवाचार आपको जुर्माने से बचाने की अनुमति देंगे, बशर्ते कि तीसरे पक्ष के लिए करों का भुगतान समय पर प्राप्त हो।
इसके अलावा, टैक्स कोड के अनुच्छेद 45 में नवाचार रूसी संघ की बजट प्रणाली में करों के हस्तांतरण के आदेशों के निष्पादन में त्रुटियों को ठीक करने की अनुमति देते हैं। व्यवहार में, भुगतान दस्तावेज़ तैयार करते समय गलत विवरण निर्दिष्ट करने के मामले असामान्य नहीं हैं।
इसलिए, अब पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को एक आवेदन जमा करना संभव है, जहां त्रुटि का संकेत दिया जाएगा। उक्त आवेदन के साथ यह प्रमाणित करने वाले दस्तावेज होने चाहिए कि कर का भुगतान कर दिया गया है।
कर प्राधिकरण अब उस अवधि के लिए कर की राशि पर लगाए गए जुर्माने की पुनर्गणना कर सकता है जिस दिन से वास्तव में भुगतान किया गया था और उस दिन तक जब कर प्राधिकरण ने भुगतान को स्पष्ट करने का निर्णय लिया था। ऐसा करने के लिए, करदाता से एक आवेदन और गणना के संयुक्त समाधान का एक अधिनियम प्रदान किया जाना चाहिए।
कठिनाई क्या है?
कानून में उचित संशोधन के साथ किसी के लिए कर का भुगतान करना संभव हो गया। हालाँकि, इस उपयोगी प्रतीत होने वाले नवाचार में कुछ कठिनाइयाँ शामिल थीं।
इस प्रकार, संघीय कर सेवा ने रूसी संघ के नागरिकों से उन शिकायतों के साथ अनुरोधों की संख्या में वृद्धि दर्ज की कि वे रिश्तेदारों के लिए कर का भुगतान नहीं कर सकते: उनके माता-पिता, बच्चे, पति और पत्नी, आदि।
दूसरी ओर, इसके विपरीत, कुछ वकीलों ने कहा कि पहले, भुगतानकर्ता की ओर से राज्य शुल्क का भुगतान करने के लिए, यह पुष्टि करने वाले दस्तावेजों का एक पैकेज संलग्न करना आवश्यक था कि भुगतान के लिए वित्तीय संसाधन आवेदक से लिए गए थे, और उस व्यक्ति से नहीं जिसने वास्तव में भुगतान किया था। नवाचारों की शुरूआत के साथ, दस्तावेजों के संबंधित पैकेज की अब आवश्यकता नहीं है।
कई वकीलों ने संशोधनों का केवल सकारात्मक पक्ष पर मूल्यांकन किया, यह देखते हुए कि आप न केवल किसी अन्य व्यक्ति के लिए कर भुगतान का भुगतान कर सकते हैं, बल्कि फीस और दंड भी दे सकते हैं।
कर कानून में संशोधन ने भुगतान स्वीकार करने वाले बैंकों को भी कठिनाइयों का सामना करने के लिए मजबूर कर दिया है। इस प्रकार, वर्ष की शुरुआत में, इन संगठनों को भुगतान प्रसंस्करण के बढ़ते बोझ का सामना करना पड़ा।
जो नागरिक नवाचार का लाभ उठाने के लिए दौड़ पड़े, उन्हें ज्यादातर मामलों में कठिनाइयों का सामना करना पड़ा, जिसकी पुष्टि संघीय कर सेवा के अनुरोधों की संख्या से होती है। कई बैंकिंग संगठन पर्याप्त नियामक ढांचे की कमी का हवाला देते हुए तीसरे पक्ष के लिए ऐसे कर भुगतान करने से इनकार करते हैं।
Sberbank ने ग्राहकों को तीसरे पक्ष के लिए कर भुगतान की वैकल्पिक पद्धति का उपयोग करने की पेशकश की। इस प्रकार, कोई व्यक्ति लेनदेन के अर्थ के अनुरूप भुगतान और विवरण के उद्देश्य से कानूनी इकाई के खाते में धनराशि स्थानांतरित कर सकता है। ऐसी कार्रवाई किसी शाखा या स्वयं-सेवा बिंदु के माध्यम से करने का प्रस्ताव है। और फिर कंपनी खाते में प्राप्त धनराशि का उपयोग करों का भुगतान करने के लिए कर सकती है।
यदि भुगतान स्वीकार नहीं किया जाता है तो वकील इस बारे में स्पष्ट नहीं हैं कि क्या करें। उनमें से कई का मानना है कि बैंकों को उन व्यक्तियों के लिए मुश्किलें पैदा नहीं करनी चाहिए जिनके पास तीसरे पक्ष के लिए कर का भुगतान करने का अधिकार है, जिसकी पुष्टि कर कानून में नवाचारों से होती है।
अर्थात्, यदि किसी व्यक्ति ने किसी के लिए कर हस्तांतरित करने के आदेश के साथ बैंकिंग संगठन को भुगतान दस्तावेज़ भेजने की प्रक्रिया का उल्लंघन नहीं किया है, लेकिन वित्तीय संगठन ने इनकार कर दिया है, तो जिम्मेदारी उस पर आएगी।
आवेदन और कॉल सप्ताह के सातों दिन और चौबीसों घंटे स्वीकार किए जाते हैं.
प्रकाशन की तिथि: 03/01/2017 15:45 (संग्रह)
व्यवहार में, अक्सर ऐसी स्थितियाँ उत्पन्न होती हैं जब कोई कंपनी या करदाता - कोई व्यक्ति स्वतंत्र रूप से और समय पर कर का भुगतान नहीं कर पाता है। जाहिर है, इस स्थिति में न सिर्फ करदाता खुद घाटे में रहता है, बल्कि बजट का भी नुकसान होता है, जिसमें फंड या तो आता ही नहीं या देर से पहुंचता है। इसलिए, काफी लंबे समय तक अन्य व्यक्तियों के लिए करों का भुगतान करने की संभावना के प्रश्न को विधायी स्तर पर समाधान की आवश्यकता थी।
नए साल 2017 में इस समस्या का समाधान कैसे हुआ? विश्लेषणात्मक विभाग के प्रमुख ने व्लादिमीर क्षेत्र के लिए रूस की संघीय कर सेवा की प्रेस सेवा को इन और अन्य सवालों के जवाब दिए पर। ग्लोनिना.
- संघीय स्तर पर, तीसरे पक्ष के लिए करदाता के लिए कर का भुगतान करना संभव बनाने के लिए एक पूरी तरह से तार्किक निर्णय लिया गया था। 30 नवंबर 2016 के कानून संख्या 401-एफजेड ने रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 45 के अनुच्छेद 1 को इस वाक्यांश के साथ जोड़ा: "कर का भुगतान करदाता के लिए किसी अन्य व्यक्ति द्वारा किया जा सकता है। किसी अन्य व्यक्ति को मांग करने का कोई अधिकार नहीं है करदाता के लिए भुगतान किए गए कर का रूसी संघ की बजट प्रणाली से रिफंड।
रूसी संघ के टैक्स कोड में इन परिवर्तनों की शुरूआत की पृष्ठभूमि क्या थी?
2004 में, ऐसा प्रतीत होता है कि संवैधानिक न्यायालय ने एक कंपनी द्वारा दूसरी कंपनी के लिए कर चुकाने की स्वीकार्यता के प्रश्न का स्पष्ट और निश्चित रूप से उत्तर दिया - ऐसा नहीं किया जा सकता है। दिए गए औचित्य इस प्रकार थे: कर का भुगतान करने के लिए उपयोग किए गए धन की स्पष्ट रूप से पहचान करने में असमर्थता, तीसरे पक्ष द्वारा भुगतान प्रक्रिया में हस्तक्षेप की स्थिति में प्रभावी कर नियंत्रण में बाधा, बेईमान भुगतानकर्ताओं के लिए लाभकारी स्थितियों का निर्माण। आपके बैंक खाते में आने वाली आय को "दिखाने में विफलता" के कारण भुगतान से बचना संभव हो सकता है। हालाँकि, जीवन अभी भी स्थिर नहीं है और व्यवहार में, सभी संभावित तरीकों का उपयोग करके, समय पर बजट में करों का भुगतान करने की इच्छा के बारे में करदाताओं के बीच कई सवाल उठते रहे हैं। आख़िरकार, उदाहरण के लिए, आप करों का भुगतान करने की स्थिति से कैसे बाहर निकल सकते हैं यदि आपके स्वयं के धन बैंक में "जमे हुए" हैं, या जिस बैंक में भुगतानकर्ता का एकमात्र खाता है, उसके पास बैंकिंग परिचालन करने का लाइसेंस है निरस्त किया गया? यह पता चला कि ऐसी परिस्थितियों में वह समय पर कर चुकाने के अपने दायित्व को पूरा नहीं कर पाएगा।
इन समस्याओं को हल करने के लिए और करदाताओं के कई अनुरोधों के जवाब में, 2016 में रूस की संघीय कर सेवा ने तीसरे पक्ष के लिए करों का भुगतान करने की संभावना पर कानून बनाने के लिए रूस के वित्त मंत्रालय से अपील की।
और अब, 30 नवंबर, 2016 से, इसे दूसरों के लिए करों का भुगतान करने की अनुमति है, और 1 जनवरी, 2017 से, बीमा प्रीमियम। इस नवाचार द्वारा प्राप्त मुख्य लक्ष्य क्या हैं?
मुख्य लक्ष्य करों का भुगतान करने के दायित्व को पूरा करने के लिए शर्तों में सुधार करना है। आख़िरकार, यह संशोधन कई सबसे गंभीर समस्याओं को दूर करता है, उदाहरण के लिए, परिवार के सदस्यों के लिए कर भुगतान से संबंधित। और, निःसंदेह, ये परिवर्तन देश के बजट के राजस्व पक्ष को बढ़ाने में मदद के लिए डिज़ाइन किए गए हैं।
इस प्रकार, पहचानी गई समस्या हल हो गई है। साथ ही, संभवतः ऐसे कई मुद्दे हैं जिन पर भुगतानकर्ता को किसी अन्य व्यक्ति के लिए भुगतान करते समय ध्यान देने की आवश्यकता है?
हां, एक सिक्के के हमेशा दो पहलू जरूर होते हैं। यह करदाताओं के लिए बहुत अच्छा नहीं है कि किसी तीसरे पक्ष द्वारा करदाता के लिए बजट में भुगतान किया गया पैसा वापस नहीं किया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 45 के खंड 1 के अलावा)। और यह याद रखना चाहिए. साथ ही, यह ध्यान रखना आवश्यक है कि आज करों का भुगतान करने के दायित्व को पूरा करने का यह एक बिल्कुल नया तरीका है, इसका अभी तक परीक्षण नहीं किया गया है। उदाहरण के लिए, नियामक दस्तावेज़ अन्य व्यक्तियों के लिए करों और बीमा प्रीमियम के हस्तांतरण के लिए भुगतान दस्तावेज़ जारी करने के नियमों को निश्चित रूप से परिभाषित नहीं करते हैं।
इस प्रकार, करों और योगदान के रूप में धन के हस्तांतरण के लिए भुगतान आदेश भरने के नियमों को वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 12 नवंबर, 2013 संख्या 107n द्वारा अनुमोदित किया गया था। कानून संख्या 401-एफजेड के लागू होने के समय, तीसरे पक्ष द्वारा करदाता के लिए करों का भुगतान करने के नए अवसर के संदर्भ में नियमों में कोई बदलाव नहीं किया गया था। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि रूस के वित्त मंत्रालय ने पहले ही नियमों में एक मसौदा संशोधन तैयार कर लिया है। उदाहरण के लिए, नए कोड पेश करने की योजना है जो भुगतानकर्ता की स्थिति निर्धारित करते हैं ("28" - करदाता का कानूनी या अधिकृत प्रतिनिधि ; "29" - अन्य कानूनी संस्थाएं; "30" - अन्य व्यक्ति)। इसके अलावा, ड्राफ्ट के अनुसार, "भुगतान का उद्देश्य" फ़ील्ड में पावर ऑफ अटॉर्नी (संख्या और तारीख) के विवरण के बारे में जानकारी शामिल होगी, यदि कर और योगदान का भुगतान करदाता के अधिकृत प्रतिनिधि द्वारा किया जाता है। हालाँकि, यह अभी केवल एक मसौदा है - दस्तावेज़ को आधिकारिक तौर पर अनुमोदित नहीं किया गया है।
क्या इसका मतलब यह है कि वर्तमान में तीसरे पक्ष के लिए कर का भुगतान करना असंभव है? क्या और कोई रास्ता है?
हाँ यकीनन। निर्दिष्ट नियमों के अभाव का मतलब यह नहीं है कि अभी यह अवसर केवल कागजों पर ही बना हुआ है। रूस की संघीय कर सेवा का सूचना संदेश बताता है कि करदाताओं की ओर से कर हस्तांतरित करने वाले तीसरे पक्षों को किन बातों का ध्यान रखना चाहिए।
इस प्रकार, भुगतान आदेश के क्षेत्रों में "भुगतानकर्ता का टिन" और "भुगतानकर्ता का केपीपी" उस व्यक्ति का विवरण दर्शाया गया है जिसके कर दायित्व पूरे हो रहे हैं। टिप्पणी! यदि कर का भुगतान "करदाता - एक व्यक्ति" के लिए किया जाता है जिसके पास टिन नहीं है, तो "0" को संबंधित फ़ील्ड में दर्ज किया जाता है, लेकिन "कोड" फ़ील्ड को भरना होगा - एक अद्वितीय संचय पहचानकर्ता (दस्तावेज़ सूचकांक) इसमें निर्दिष्ट किया जाना चाहिए। किसी भी स्थिति में, इस मामले में "करदाता चेकपॉइंट" फ़ील्ड में "0" दर्ज किया गया है।
"भुगतानकर्ता" फ़ील्ड में उस व्यक्ति के बारे में जानकारी दर्ज करें जो वास्तव में कर (योगदान) का भुगतान करता है। और कॉलम "भुगतान का उद्देश्य" में भुगतान करने वाले व्यक्ति का टिन और केपीपी (व्यक्तियों के लिए - केवल टिन), और भुगतानकर्ता का नाम (पूरा नाम), जिसका कर (योगदान) का भुगतान करने के लिए बजट का दायित्व है। पूरा हुआ, दर्शाया गया है। भुगतानकर्ता के बारे में जानकारी उजागर करने के लिए, "//" चिह्न का उपयोग किया जाता है।
फ़ील्ड 101 "भुगतानकर्ता स्थिति" पर ध्यान दें। नियमों में बदलाव करने से पहले, उस व्यक्ति की स्थिति बताना आवश्यक है जिसके लिए कर का भुगतान किया गया है:
- "01" - कानूनी इकाई के लिए कर का भुगतान किया जाता है;
- "09" - व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए;
- "10" - निजी प्रैक्टिस में लगे नोटरी के लिए;
- "11" - उस वकील के लिए जिसने कानून कार्यालय की स्थापना की;
- "12" - एक किसान (खेत) उद्यम के प्रमुख के लिए;
- "13" - एक व्यक्ति के लिए;
- "14" - व्यक्तियों को भुगतान करने वाले करदाता के लिए।
नियमों में बदलाव करने से पहले, आपको रूस की संघीय कर सेवा की सिफारिशों का सख्ती से पालन करना चाहिए। यह आवश्यक है ताकि कर अधिकारी भुगतानकर्ता की सही पहचान कर सकें और करदाताओं के कर दायित्वों में भुगतान को सही ढंग से दर्शा सकें।
धन्यवाद नीना अलेक्जेंड्रोवना.
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