Вопрос 3. Отбор операций и сальдо для проверки кредиторской задолженности
Оценив систему внутреннего контроля, аудитор должен спланировать характер, объем и временные рамки аудиторских процедур в отношении кредиторской задолженности организации.
Объем выборки для проверки кредиторской задолженности определяется аудитором с учетом оценки системы внутреннего контроля и аудиторских рисков, проведенной на стадии планирования аудита. Общие требования по проведению выборочных проверок в ходе аудита изложены ПСАД 16.
В качестве элементов выборки для проверки кредиторской задолженности можно рассматривать как отдельных кредиторов организации, так и кредиторскую задолженность по каждому полученному организацией счету. В последнем случае в выборку могут попасть несколько счетов, выставленных одним и тем же кредитором.
Элементы выборки аудитор определяет исходя из особенностей системы бухгалтерского учета клиента, структуры кредиторской задолженности, своего профессионального опыта и внутренних стандартов аудиторской фирмы, в которой он работает.
Например, если проверяемая организация осуществляет регулярные закупки у нескольких поставщиков, то в качестве элемента совокупности кредиторской задолженности предпочтительнее рассматривать каждый счет. Если же круг кредиторов достаточно широк, в качестве элемента совокупности можно рассматривать каждого кредитора.
Для отбора элементов кредиторской задолженности в целях проверки аудитору необходимо классифицировать совокупность остатков кредиторской задолженности по таким признакам, как:
Стоимостная оценка;
Сроки погашения задолженности;
Сроки возникновения задолженности;
Характер взаимоотношений организации с кредиторами.
Остатки кредиторской задолженности, близкие к уровню существенности или превышающие его, должны быть отобраны для проверки в обязательном порядке. Для проверки также отбираются остатки кредиторское задолженности, обороты по счетам учета которых за отчетный период были близки или превысили уровень существенности.
В выборку должны войти остатки как долгосрочной, так и краткосрочной кредиторской задолженности. Кроме того, во внимание должны приниматься сроки возникновения задолженности. Так, должна быть проверена задолженность, возникшая в начале следующего за отчетным периода, чтобы убедиться в том, что она действительно относится к следующему, а не к отчетному периоду.
Аудитору следует учитывать и характер взаимоотношений аудируемого лица с его кредиторами. В выборку должна попасть задолженность поставщиками, являющимися дочерними и зависимыми по отношению к организации.
В зависимости от особенностей деятельности организации аудитор может использовать и другие характеристики кредиторской задолженности
Вопрос 4. Программа аудита кредиторской задолженности
1. Убедиться в том, что отраженная в отчетности кредиторская задолженность действительно существует
2. Убедиться в том, что вся кредиторская задолженность отражена в отчетности и неотраженных обязательств не существует
3. Убедиться в том, что кредиторская задолженность отражена в отчетности в правильной оценке
4. Убедиться в том, что кредиторская задолженность правильно классифицирована в отчетности как долгосрочная и краткосрочная
5. Убедиться в том, что кредиторская задолженность правильно классифицирована в отчетности как задолженность поставщиков и подрядчиков, задолженность по векселям выданным, задолженность перед дочерними и зависимыми организациями, задолженность по авансам полученным и др.
6. Убедиться в том, что вся существенная информация о кредиторской задолженности адекватно раскрыта в отчетности организации и пояснениях к ней
Существование, права и обязанности, полнота. Для подтверждения существования кредиторской задолженности, отраженной в отчетности организации по состоянию на конец отчетного периода (31 декабря), аудитор направляет запросы кредиторам организации.
Процедуры получения подтверждений от третьих лиц могут также использоваться аудитором при проведении проверок организации в середине отчетного года (промежуточных проверок). В этом случае аудитор может получить от кредиторов подтверждения существования задолженности на промежуточную дату.
В соответствии с ПСАД № 5 запрос представляет собой поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами проверяемого субъекта.
Согласно ПСАД № 5 подтверждением является ответ на запрос о подтверждении информации. Внешними называются подтверждения, полученные от третьих лиц. Порядок использования подтверждений в качестве аудиторских доказательств регламентируется ПСАД 18.
Хотя запрос кредиторам подписывает руководство проверяемой организации, подготовка запросов, определение их формы и составление перечня организаций, которым должны быть направлены запросы,- компетенция аудитора. Отправку запросов в соответствии с ПСАД 18 тоже осуществляет аудитор. В аудиторском файле следует привести образец формы запроса и подшить перечень всех адресатов рассылки либо приложить копии отправленных запросов. Рекомендуется также указать способ отправки (факс, заказное письмо и т.п.).
Если руководство клиента просит аудитора не направлять запрос в адрес какого-либо поставщика, аудитор должен убедиться в обоснованности такой просьбы, исключив при этом возможность мошенничества или ошибок.
Если аудитор считает просьбу руководства клиента обоснование и соглашается с ней, он должен получить надлежащие доказательства реальности кредиторской задолженности данной организацией посредством проведения альтернативных аудиторских процедур. Если аудитор считает просьбу руководства клиента необоснованной, но клиент препятствует отправке запроса, это является ограничением объема аудиторской проверки. В этом случае аудитор должен рассмотреть влияние такого ограничения на аудиторское заключение. Если аудитор считает, что просьба клиента свидетельствует о возможности мошенничества и (или) ошибок он должен действовать в соответствии с ПСАД 13.
Форму запросов аудитор разрабатывает исходя из своего профессионального опыта, внутренних стандартов фирмы, в которой он работает и известных ему особенностей системы учета организаций, которым направляются запросы. Обычно форма запросов не предусматривает указания конкретной суммы задолженности, числящейся на счетах бухгалтерского учета клиента, и содержит просьбу направить ответ в адрес аудитора (позитивное подтверждение).
При проверке кредиторской задолженности запросы направляются не только тем поставщикам организации, задолженность перед которыми на конец проверяемого периода числится на счетах бухгалтерского учета, но и тем, у которых в течение отчетного периода приобретались материальные ценности (работы, услуги) стоимостью, близкой или превышающей уровень существенности, или которым оплачивалась задолженность в существенных суммах, даже если на конец отчетного периода остатки задолженности организации перед такими поставщиками несущественны или равны нулю.
Таким образом аудитор удостоверится, что у организации нет не отраженных в отчетности обязательств (п. 1Б направлений программы аудита кредиторской задолженности).
Запросы поставщикам, которым организация перечислила авансы, отраженные в составе дебиторской задолженности, аудитор может направлять в рамках проверки кредиторской или дебиторской задолженности в зависимости от конкретного плана аудита.
Если в разумные сроки аудитор не получил ответ на запрос от какого-либо кредитора организации, он должен направить повторный запрос тому же кредитору. Если и на повторный запрос ответ не получен, аудитору следует провести в отношении кредиторской задолженности перед данной организацией альтернативные аудиторские процедуры, чтобы убедится в ее существовании (например, проанализировать договоры документы, подтверждающие получение материальных ценностей (работ, услуг) от данного поставщика, проверить операции по перечислению денежных средств данному кредитору. При этом аудитор не должен вместо неподтвержденной запрашиваемой организацией задолженности исследовать кредиторскую задолженность перед другим поставщиком
Оценивая надежность подтверждений, полученных от кредиторов организации, аудитор прежде всего должен принимать во внимание вероятность того, что некоторые лица не смогут представить объективное непредвзятое и компетентное подтверждение. Поэтому аудитор не должен полностью отказываться от проведения других аудиторских процедур для получения доказательств полноты и правильности отражения кредиторской задолженности в отчетности проверяемой организации.
В целях проверки существования и полноты отражения в отчетности организации кредиторской задолженности аудитор должен сверить данные первичных документов на принятие от поставщиков материальных ценностей (работ, услуг) с данными бухгалтерского учета о соответствующей кредиторской задолженности.
Чтобы убедиться, что кредиторская задолженность полностью отражена в бухгалтерском учете и неотраженных обязательств не существует, проверка должна проводиться от первичных документов (накладных, актов приема-передачи, договоров, счетов) к регистрам бухгалтерского учета.
Кроме того, аудитор должен выборочно проверить операции, связанные с возникновением кредиторской задолженности в начале периода, следующего за отчетным, и убедиться в том, что возникшая задолженность действительно относится к следующему, а не к отчетному периоду. Например, задолженность за коммунальные услуги, услуги связи и за декабрь отчетного года может быть отражена организацией в январе следующего года. Если такая задолженность является существенной, аудитору необходимо привлечь к этому факту внимание клиента и обсудить с ним необходимость корректировки отчетности.
Проверяя кредиторскую задолженность на предмет выявления не отраженных в отчетности обязательств, аудитор должен проанализировать операции по погашению кредиторской задолженности в конце отчетного периода и по перечислению денежных средств в начале периода, следующего за отчетным.
Анализ операций по перечислению денежных средств в начале период да, следующего за отчетным, проводится с целью выявления обязательств не отраженных на конец отчетного периода. Например, если аудитор выявит, что в начале периода, следующего за отчетным, организация перечисляла средства в погашение кредиторской задолженности, ему следует убедиться в том, что указанная задолженность была отражена в бухгалтерском учете и отчетности организации на конец отчетного периода.
Для проверки полноты отражения кредиторской задолженности в отчетности организации необходимо также проверить операции по ее списанию со счетов бухгалтерского учета. Такие операции можно выявить путем анализа регистров бухгалтерского учета кредиторской задолженности Если организация производила списание кредиторской задолженности аудитор должен проанализировать обосновывающие его документы приказы руководителей организации, акты инвентаризации расчетов с кредиторами, акты сверки расчетов с поставщиками и подрядчиками, официальные документы, свидетельствующие о прекращении существования организации-кредитора и отсутствии правопреемников, решения суда и т.п.). Любое списание кредиторской задолженности должно быть документально обосновано.
Чтобы удостовериться в том, что кредиторская задолженность отражена в отчетности полностью, аудитору необходимо также сверить данные бухгалтерского учета с показателями отчетности и убедиться в том что сумма задолженности перед поставщиками организации, отраженная в регистрах (ведомостях) бухгалтерского учета, соответствует показатели кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками в отчетности.
Стоимостная оценка, точное измерение. При проверке правильности оценки кредиторской задолженности в отчетности (п. 2А направления программы аудита кредиторской задолженности) аудитору необходимо выборочно проверить следующее:
Соответствуют ли сальдо по счетам учета кредиторской задолженности данным счетов поставщиков, договоров поставки, накладных на поста в ленную продукцию, актов приемки-передачи выполненных работ (оказанных услуг) и платежных поручений на оплату задолженности;
Произведена ли на отчетную дату переоценка кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, в связи с изменением валютного курса;
В правильной ли оценке отражена задолженность по договорам мены.
Удостовериться в фактическом погашении кредиторской задолженности можно посредством анализа соответствующих платежных документов, актов проведения взаимозачетов и других первичных документов. свидетельствующих о том, что обязательства организации перед поставщиками действительно погашены в отчетном периоде.
Представление и раскрытие. Чтобы убедиться в том, что кредиторская задолженность правильно классифицирована в отчетности как долгосрочная и краткосрочная, аудитор должен получить от клиента или составить самостоятельно расшифровки соответствующих статей отчетности (т.е. перечень поставщиков, задолженность перед которыми отражена в отчетности в составе долгосрочной и краткосрочной задолженности) с указанием сроков погашения задолженности в соответствии с условиями договоров.
После этого необходимо выбрать достаточное количество кредиторов и проверить, соответствуют ли сроки погашения задолженности, отраженные в отчетности, срокам, указанным в договорах.
Текущая доля долгосрочной задолженности перед поставщиками (т.е. ее часть, подлежащая в соответствии с условиями договоров погашению в году, следующем за отчетным) должна быть отражена в отчетности в составе краткосрочной задолженности. Если классификация задолженности в отчетности не соответствует срокам ее погашения, аудитору необходимо рассмотреть влияние этого факта на отчетность организации и аудиторское заключение.
Чтобы убедиться в том, что кредиторская задолженность правильно классифицирована в отчетности как задолженность перед поставщиками и подрядчиками, задолженность по векселям выданным, задолженность перед дочерними и зависимыми организациями и т.д., аудитору следует получить или составить самостоятельно перечень кредиторов, задолженность перед которыми отражена в составе соответствующего показателя отчетности, и, выборочно проанализировав договоры с соответствующими поставщиками, удостовериться, что задолженность классифицирована должным образом. Для выполнения этой процедуры аудитор должен также получить перечень дочерних и зависимых организаций. В случае неправильной классификации задолженности в отчетности аудитору необходимо рассмотреть влияние этого факта на финансовую отчетность организации и аудиторское заключение.
Вся другая существенная информация о кредиторской задолженности также должна быть надлежащим образом раскрыта в отчетности организации и пояснениях к ней. К такой информации, в частности, относятся:
Данные о просроченной кредиторской задолженности;
Данные о выданных в обеспечение обязательств перед кредиторами гарантиях, векселях, других видах обеспечений;
Сведения о задолженности перед дочерними и зависимыми организациями;
Другая информация о кредиторской задолженности, которая может рассматриваться как существенная для пользователей отчетности организации.
Если какая-либо существенная, по мнению аудитора, информация о кредиторской задолженности не раскрыта в отчетности организации и пояснениях к ней, аудитор должен оценить влияние этого факта на достоверность отчетности и аудиторское заключение.
Кредитные клиенты банков самостоятельно должны контролировать своевременное погашение долга согласно договору. Даже у самого добропорядочного плательщика может образоваться задолженность по кредиту, из-за задержки платежей и прочих непредвиденных обстоятельств. Поэтому каждого заемщика может заинтересовать вопрос, как узнать долги по кредитам по фамилии бесплатно и где это можно сделать.
Кредитный отчет
Какие способы узнать задолженность существуют
Каждый плательщик должен быть осведомлен о поступлении средств на счет кредитной организации, потому что долг перед кредитором может возникнуть от задержки платежа, банк начисляет пени, штрафы и дополнительные проценты. Это повлечет за собой задолженность, которая со временем будет увеличиваться, что не в интересах заемщика.
Предотвратить ситуацию можно, если регулярно проверять, свои кредитные счета и заботиться о том, чтобы кредитор своевременно получал выплаты. Контролировать ситуацию можно несколькими способами:
- визит в банк;
- звонок по горячей линии;
- с помощью СМС-информирования;
- в личном кабинете на сайте банка;
- через банкомат или терминал;
- проверить через Бюро кредитных историй;
- в ФССП после решения суда.
Во многом все зависит от условий кредитного договора, если им предусмотрено информирование клиента посредством телефонных звонков, СМС рассылок или писем на электронную почту, то заемщик всегда будет знать о движении средств по кредитному счету. Эта услуга платная, но с ее помощью клиент всегда знает, может быть у него просроченная задолженность или нет.
Законодательная база
Согласно законодательному акту «о потребительском займе» №353 клиент имеет право обратиться в банк с просьбой предоставить ему отчет о его кредитном счете один раз в месяц бесплатно . При повторном обращении за услугу банк может потребовать плату. Отчет должен содержать сумму и дату выплаты, время списания средств на счету, остаток долга по кредиту и процентам.
В случае образования просроченной задолженности банк имеет право вести переговоры с должником, напоминать ему о сумме долга и возможных последствиях невыплаты. Для этого кредитор может использовать все доступные средства связи: телефонные звонки, рассылка писем и визиты домой или на работу.
Но в интересах должника самостоятельно интересоваться своими долговыми обязательствами у сотрудников банка, для того достаточно позвонить по телефону в офис. Если у банка есть официальный сайт, то в личном кабинете можно проверить долги по кредитам по фамилии и дополнительным сведениям.
Оплата кредита
Кредитные мошенничества
Нельзя исключать случаи, когда добросовестные плательщики могут обнаружить в своей кредитной истории темное пятно в виде просроченной задолженности. Обычно происходит это не по вине кредитора или заемщика, а в результате мошеннических действий со стороны третьих лиц.
Но для начала нужно проверить все платежные поручения и графики согласно договору, если хотя бы одна оплата была внесена позднее указанного срока, банк может начислить пени или штраф . Тогда вина полностью лежит на плательщики и его обязанность погасить задолженность.
Если все оплаты были произведены вовремя, то стоит с квитанциями обратиться в отделение банка кредитора, что бы он предоставил не только отчет по кредитному счету, но и дал заемщику объяснение в письменном виде. Иногда долг может образоваться от недобросовестных сотрудников финансовой организации.
В редких случаях просроченный кредит может появиться совершенно случайно, когда он был оформлен третьими лицами по документам должника . Сделать это можно, особенно в микрофинансовых организациях, когда заявка оформляется дистанционно. Поэтому в случае кражи или утери документа заявить в правоохранительные органы.
Можно ли узнать задолженность по фамилии бесплатно
Да, можно, но для этого нужно явиться в отделение банка с документом, удостоверяющим личность. Операционист обязан предоставить заемщику отчет о состоянии его кредитного счета. Это наиболее надежный и достоверный способ узнать размер своего долга по кредиту . Но, без паспорта, эту информации получить невозможно, потому что она строго конфиденциальна и не должна переходит к третьим лицам.
Другой способ выяснить свои долги перед финансовыми организациями – это обратиться в Бюро кредитных историй. Там изложена вся информация о текущих задолженностях перед тем, или иным банком.
Кредитная история
На официальном сайте Бюро кредитных историй пользователь должен ввести сведения о себе: фамилия, имя, отчество и данные паспорта. Система автоматически выведет отчет по оплаченным кредитам или просроченной задолженности. Воспользоваться такой возможностью можно только 1 раз в год, далее запросы будут платными, их стоимость варьируется от 500 до 1000 рублей.
Без документов и данных паспорта заемщика о его долгах узнать проблематично, хотя и возможно, но эта конфиденциальная информация и разглашению она не подлежит.
Можно ли узнать о чужих кредитных долгах
Финансовые организации не имеют права распространять сведения о кредитах или задолженности по ним посторонним физическим лицам. То есть получить отчет по кредитному счету с чужим паспортом будет невозможно. Человек сам может узнать, есть ли задолженность по кредиту, который он лично оформлял.
Ни один банк не согласится предоставить информацию о кредите постороннему лицу и по чужому паспорту. В лучшем случае он откажет в предоставлении информации, а в худшем при единственной попытке могут завести уголовное дело по факту мошенничества.
О чужих долгах можно узнать только на сайте судебных приставов, там не нужны паспортные данные и прочие сведения.
Можно ли узнать о кредитах умершего
В случае смерти заемщика кредит обязаны оплачивать его наследники, потому что они фактически получают права на его имущество. Если кредит был за страхован и согласно договору смерть плательщика является страховым случаем, то компания обязана погасить долг за своего клиента.
После смерти заемщика банки могут предоставить информацию родственникам, при предъявлении свидетельства о смерти. Ведь в интересах банка вернуть свои средства, и им нет разницы, кто их будет возвращать.
Можно ли выяснить долги анонимно
Теоретически можно узнать о состоянии кредитного счета не заходя в банк, например, на официальном сайте. Если есть личный кабинет и известны данные для входа в аккаунт, то проверить информацию о наличие и размере задолженности может каждый.
Второй способ узнать о сумме долга – это банкоматы и терминалы, там паспорт никто не потребует, но для запроса нужны кредитная карта или договор потребительского займа. В первом случае достаточно вставить карту и ввести пин-код, во втором дать банкомату считать штрих-код кредитного договора.
Последний способ узнать о долгах заемщика – это сайт ФССП (федеральная служба судебных приставов). Там информация не защищена, и каждый может посмотреть долги по кредитам по фамилии, имени, отчеству и дате рождения должника. Но на официальном сайте данные появляются только после решения суда и вступления его в законную силу.
Кредитные долги
Задолженность по просроченному кредиту
Если кредит не выплачивался длительное время, то разумнее обратиться в сам банк. Для этого нужно подготовить все свои документы, в том числе и оправдательные. К ним можно отнести:
- копию трудовой книжки, если причина неоплаты по кредиту была потеря работы;
- медицинскую справку, если просрочка произошла вследствие болезни;
- прочие документы, подтверждающие временную неплатежеспособность.
Обычно банки идут навстречу должнику и готовы перезаключить с ним договор займа, рассчитав долг по новому графику платежей, либо предложат реструктуризацию. В любом случае следует позаботиться и узнать сумму долга по кредиту и не дожидаться когда кредитор обратиться в суд, потому что долговые обязательства никто с заемщика не снимет.
Несмотря на то, что способов, как узнать задолженность по кредиту достаточно много, самую достоверную и конкретную предоставит только кредитор. Обязательно нужно контролировать свои кредитные счета, например, ежемесячно требовать отчет в офисе банка, чтобы при возникновении спорной ситуации заемщик мог отстоять свои права.
Похожие статьи
